Erfolgsorientiertes Controlling 2 (Subject) / Lektion 6: Better Budgeting (Lesson)

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• Better Budgeting - Aufzählung der Maßnahmen - Fokussierung und Reduktion des Detaillierungsgrades des Budgets - stärkere Anbindung an strategische Ziele - Einführung der prozessorientierten Budgetierung - Unterstützung der Budgetierung durch rollierende Forecasts - lose Kopplung von Budget und Anreizsystem - Optimierung durch IT
• Better Budgeting - Definition Verbesserung der Effizienz von Budgetierungsprozessen bei weitgehend unveränderten Rahmenbedingungen kein einheitliches Modell, sondern eine Subsummierung von mehreren Konzepten zur Optimierung der Budgetierung
• Better Budgeting - Einführung der prozessorientierten Budgetierung (Activity Based Budgeting) - Zero Base Budgeting wird eingesetzt wenn Prozessorientierung aufgrund mangelnder Stabilität nicht möglich ist Neukalibrierung von Gemeinkosten durch Hinterfragung aller Projekte, Programme und Prozesse der Gemeinkostenbereiche 
• Better Budgeting - Einführung der prozessorientierten Budgetierung (Activity Based Budgeting) Ziel: Budgetierung stärker an der Zukunft orientieren keine Planung durch Fortschreibung intern orientierter Ziele, sondern outputorientiert auf der Grundlage von marktorientierten Vorgaben --> bewirkt, dass UN die Aktivitäten der Gemeinkostenbereiche analysieren muss, wodurch die Transparenz der Kosten dieser Bereiche erhöht wird --> tieferes Verständnis im Management hinsichtlich der Einflussfaktoren auf die Rentabilität
• Better Budgeting - Fokussierung und Reduktion des Detaillierungsgrades des Budgets Reduzierung der Anzahl der erforderlichen Budgets und Vorgabegrößen Fokussierung der Budgetierung auf erfolgskritische Prozesse die Qualität der Planung wird nicht beeinträchtigt, wennn sie in ausgewählten Bereichen weniger detailliert durchgeführt wird (z.B. weniger Details für kleine Absatzmärkte, Absatzprogramm auf Produktfamilien und nicht auf einzelne Produkte)
• Better Budgeting - Lose Kopplung von Budget und Anreizsystem Budgetziele sollen nur einen der Teil der Zielsetzung der MA darstellen und um eine persönliche Zielkomponente ergänzt werden Erweiterung um nicht-monetäre Kennzahlen und mittel- bis langfristige Zielsetzungen bei der Kontrolle der Zielerreichung sollen auch externe Faktoren berücksichtigt werden
• Better Budgeting - Optimierung der IT-Unterstützung spezielle Planungs- und Budgetierungstools, die eine mehrdimensionale Auswertung der Planungsdaten ermöglichen Verknüpfung mit Data Warehouse und anderen Datenquellen führt zu Beschleunigung und Automatisierung der Datenbespeisung
• Better Budgeting - Stärkere Anbindung an strategische Ziele separate Erstellung strategischer und operativer Budgets durch die Balanced Scorecard strategische Budgets = bilden Initiativen ab, die eine langfristige Entwicklung und Unternehmenswachstum unterstützen (bspw. neue Produkte, Märkte, Kunden...); Aktivitäten der Zukunftssicherung operative Budgets = berücksichtigen die zu erwartenden Umsätze, Erträge und Kosten; werden erweitert durch nicht-finanzielle Leistungsvorgaben, die in engem Zusammenhang mit den strategischen Zielen stehen; bildet das laufende Geschäft ab
• Better Budgeting - Unterstützung der Budgetierung durch rollierende Forecasts Prognose der Entwicklung bedeutender Kennzahlen über das laufende Jahr hinaus auf die nächsten Quartale konstante Periode --> nach jeder abgelaufenen Periode wird am Ende der Prognoseperiode eine Periode angehängt alle drei Monate wird die Planung ggf. angepasst  ermöglicht rasche Reaktion auf geänderte Bedingungen und unvorhersehbare Herausforderungen
• Better Budgeting - Unterstützung der Budgetierung durch rollierende Forecasts - Anpassungsfähigkeit erhöht Anpassungsfähigkeit durch: - realistische am Umfeld orientierte Prognose - losgelöst von der Innenorientierung - an das externe Umfeld angepasste Prognosezyklen - durch Loslösung des Denkens vom Budget - Schließen der Lücke zwischen operativer und strategischer Tätigkeit
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• Better Budgeting - Vorteile einer verbesserten neuen Budgetierungsstruktur - Kürzere Durchlaufzeiten - Konzentration auf Management-Berichterstattung - Harmonisierung der Teilpläne - größere Effizienz und Effektivität

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