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Corporate Governance (Fach) / Lektion 03 (Kontroll- und Überwachungskonzept) (Lektion)

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• Spannweite des Überwachungsbegriffes - Begriff der Kontrolle nimmt zentrale Stellung ein -> Überwachung, Prüfung, Aufsicht - Unternehmensführung = Willensbildung, Willensdurchsetzung zur Erreichung der betrieblichen Ziele - Bereich der Unternehmensführung noch weiter ausdifferenziert aus funktionaler Sicht (Planung, Organisation, Führung, Kontrolle) - Aufgabe der Unternehmensführung wird durch Überwachung vervollständigt - Überwachung = Spektrum von Aktivitäten, die in enger Auslegung die Gegenüberstellung von Ist- und Soll-Objekten haben und Ziel verfolgen Abweichungen zu identifizieren, zu analysieren und zu bewerten - Aktivitäten des Überwachungsbegriffes -- Bestimmung des Ist-Zustands, also Festlegungen zur Quantität und Qualität -- Ableitung des Soll-Zustands, also Festlegungen zum definierten Maßstab -- Gegenüberstellung von Soll- und Ist-Zustand sowie die Bemessung und Untersuchung auftretender Abweichungen -- Informationsgewinnung zu solchen Untersuchungsergebnissen inklusive vorbeugender Maßnahmen zur Vermeidung bzw. zum Abbau von Abweichungen
• Aufsicht, Kontrolle und Prüfung unterscheiden sich im Zeitbezug der Überwachung (Definition der Begriffe) - Kontrollbegriff für alle Überwachungen, die in den betrieblichen Ablauf integriert sind und simultan zu den Prozessen von direkt oder indirekt prozessabhängigen Personen vollzogen werden (simultane Ü.), Phase der Entscheidung bzw. Realisierung - Prüfung/Revision = eine dem Planungs- und Realisationsprozess zeitlich nachgelagerte Überwachungsaktivität (ideal durch prozessunabhängige Personen) (konsekutive Ü.) - Aufsicht = unterscheidet sich lediglich durch den Zeitbezug, im Bereich der Planung vollzogen (antizipative Ü.)
• Überwachungsfunktionen - Überwachung als problemlogische Selbstverständlichkeit - Vielzahl von Funktionen (Steuerung, Prävention, Unterstützung, Bestätigung) - Korrekturfunktion (Maßnahmen zur Gegensteuerung, Effizienzgrad der Funktion wird durch Quantität/Qualität der verfügbaren Informationen bestimmt) - Präventivfunktion (Überwachung als psychologischer Anreiz beim Management) - Entlastungsfunktion (große Bedeutung in Zeiten besonders risikoreicher Entscheidungen, Gewissheit der Überwachung kann Entscheidungsunsicherheit verringern)
• Überwachungsgegenstand - aufgrund vielfältiger Aufgaben des Managements nicht möglich alles zu überwachen - Überwachungsverständnis im CG-Kontext -> Fokussierung auf ausgewählte Aspekte - z.B. strategische Entscheidungen mit langfristigem Charakter, Entwicklung/Implementierung von Planungs- und Kontrollsystemen, Konzipierung/Einführung von Organisationssystemen
• Überwachungsträger - Vielzahl von Akteuren und/oder Institutionen denkbar, können sowohl innerhalb als auch außerhalb des U. angesiedelt sein und verfügen über höchst spezifisches Überwachungsinstrumentarium
• Überwachungsnormen - Grundvoraussetzung einer wirksamen/glaubwürdigen Überwachung bildet die Verfügbarkeit entsprechender Normen im Sinne von Soll-Objekten - Soll-Objekte 1. Ordnung -- Ihre Basis bilden eindeutige Regeln, beispielsweise juristische oder mathematische Vorschriften -> exakt bestimmbar - Soll-Objekte 2. Ordnung -- können unter Bezugnahme auf allgemeingült. Maßstäbe im objektiven Sinne generiert werden -> Qualitativer/Quantitativer Bewertungsspielraum - Soll-Objekte 3. Ordnung -- Deren Basis bilden „nur“ objektivierbare Kriterien -> Qualitativer/Quantitativer Bewertungsspielr. - ohne Einhaltung bestimmter Grundsätze ist Überwachung wirkungslos - zur Vermeidung/Begrenzung subjektiver Ermessenspielräume sind Grundsätze zu beachten -- Rechtmäßigkeit (ausdrückliche Beachtung legislativer Maßstäbe für die überwachende und die überwachte Instanz) -- Ordnungsmäßigkeit (Orientierung an allgemeingültigen Maßstäben der Betriebswirtschaft) -- Zweckmäßigkeit (besondere Fokussierung auf „echte“ Managemententscheidungen -> Entscheidungen, die im unmittelbaren Zusammenhang mit dem Erhalt und/oder dem Ausbau der betrieblichen Wettbewerbsfähigkeit stehen) -- Wirtschaftlichkeit (Orientierung an Kosten-Nutzen-Relationen bei der Beurteilung von Managemententscheidungen)
• Überwachungsurteil - Ergebnisse der Überwachungsarbeit sollen in Überwachungsurteil münden - Vergleich Ist- und Sollobjekte, ausreichende Begründung und Empfehlungen/Anregungen zur Behebung - verschiedene Urteile: -- Alternativurteile (Zuweisung zu sich gegenseitig ausschließenden Kriterien) -- Gradurteile (Rangfolge von Erkenntnissen bspw. in der Form von Benotungen) -- Quantitätsurteile (Wertungen zu Ergebnissen aus Prozessen der Erkenntnisgewinnung bspw. Veränderungen des Jahresüberschusses aufgrund alternativer Bewertungsmethoden)
• Überwachung im Kontext moderner Managementpraxis - funktionierende Überwachung mit vielen Herausforderungen verbunden -> Untersuchung des Wechselspiels zwischen Überwachung und Unternehmensführung -> im Mittelpunkt Sensibilisierung für die praktischen Schwierigkeiten einer Unterscheidung zwischen Überwachung und Management - Überwachung = Vermeidung von Nachteilen für Eigentümer durch Handlungen des Managements - Anforderungen an Unternehmensführung haben sich fundamental geändert - UF wird im Bemühen die Wettbewerbsfähigkeit zu sichern/auszubauen mit schlecht strukturierten Entscheidungssituationen konfrontiert - Managementforschung -> Entwicklung Konzept der Zeitschere - nicht möglich alle zu erörtern, lediglich Hinweis auf Missverständnisse - Komplexität ist nicht gleich kompliziert - komplizierte Situation = konstituierende Variablen (Varietät) + Verflechtungsdicht (Konnektivität) + Verflechtungsart (Funktionalität) kann von Betroffenen in angemessenem Zeitraum verstanden werden - komplexe Systeme = unterschiedliche Zustände in kurzer Zeit -> kein Ursache Wirkungszusammenhang -> Ursache-Wirkung-Denken nicht zielführend -> Entscheidungen mit hoher Irrtums- und Fehlerwahrscheinlichkeit - Fehler im Nachhinein leicht diagnostizierbar -> Umgang verlangt Fingerspitzengefühl - Vergangenheit -- Kontinuität (berechenbare Entwicklung, hohe Bedeutung von Erfahrungen) -- Transparenz (durchschaubare und verständliche Vorgänge, hohe Sicherheit) -- Eigendynamik (hohe Selbstbestimmung) - Gegenwart und Zukunft -- Ambiguität/Diskontinuität (unberechenbare Entwicklung, Relativierung der Erfahrungen) -- Komplexität ( schwer durchschaubare, unverständliche Abläufe, Verunsicherung) -- Fremddynamik (zunehmende Fremdbestimmung)
• Governancemechanismen - Überwachungsakteure wird im CG-Problem große Aufmerksamkeit gewidmet - Frage wir U. geführt werden sollen, die in ihrer Struktur gespalten sind nach Eigentums- und Verfügungsrechten -> Identifizierung von Mechanismen, die zur Lösung des CG-Problems beitragen - Governancemechanismen = alle Entscheidungs- und Kontrollstrukturen die zur Verringerung des CG-Problems beitragen und damit zum Interessenausgleich zwischen den Anspruchsgruppen führen - Wirkungszusammenhänge (Grafik): -- ohne Anwendung von Mechanismen = Second Best Lösung hinsichtlich Unternehmenswert -- Einsatz von Governancemechanismen führt zu Steigerung des UW in Richtung First best Situation -- die idealste Sichtweise macht zwei Dinge deutlich: --- Existenz einer quasi optimalen Einsatzintensität von solchen Disziplinierungsmaßnahmen --- Tatsache, dass der damit erzeugte Unternehmenswert als Differenz zwischen dem Niveau der „First best-Lösung“ und den Residualkosten aufzufassen ist -- viele Lösungsmechanismen in der Literatur -> keiner der Mechanismen kann alle CG-Probleme lösen -> sinnvolle Kombination ist gefragt -> aufgrund dessen viele versch. Ordnungs- und Systematisierungsformen -- besonders populär Unterscheidung zwischen internen und externen Governancemechanismen - Interne Mechanismen (Aufsichtsgremien, Anreizsysteme, Kapitalstruktur, Revision) - Externe Mechanismen (Produktmarkt, Arbeitsmarkt, Kapitalmarkt (Ratings)) - Regulierungsquellen und Regulierungseben (Gesetz, Satzung, Kodizes, u.interne Grundsätze) wirken auf beide Arten der Mechanismen 

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