Abgabenordnung (Fach) / 3. Teil: Allgemeine Verfahrensvorschriften §§ 78 - 133 AO (Lektion)

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• Bevollmächtigte und Beistände § 80 AO
• Steuerberater = Bevollmächtigter § 80 Abs, 1 Satz 1  AO Ein Beteiligter kann sich durch einen Bevollmächtigten vertreten lassen.
• Bevollmächtigte und Beistände Bindungswirkung Vollmacht § 80 Abs. 3 Satz 1 AO Ist für das Verfahren ein Bevollmächtigter bestellt, so soll sich die Behörde an ihn wenden.
• Handlungsfähigkeit Fähig zur Vornahme von Verfahrenshandlungen § 79 Abs. 1 AO Fähig zur Vornahme von Verfahrenshandlungen sind: Nr.1 natürliche Pesonen, die nach BGB geschäftsfähig sind Nr.2 natürliche Personen, die nach BGB in der Geschäftsfähigkeit beschränkt sind, aber für den Gegenstand des Verfahrens durch Vorschriften des BGB als geschäftsfähig handlungsfähig sind Nr.3 Juristische Personen durch ihre gesetzlichen Vertreter Nr.4 Behörden durch ihre Leiter, Vertreter oder Beauftragte
• Ermittlungsverfahren der Finanzbehörde 1. §§ 85 ff. AO Besteuerungsgrundsatz, nach Maßgabe der Gesetze gleichmäßig 2. § 88 ; § 86 Satz 2 Nr. 1 AO Verpflichtung des FA, den Sachverhalt von Amts wegen zu ermitteln Möglichkeiten § 92 AO Nutzung von Beweismitteln § 93a, § 194 Abs. 3 AO Fertigung von Kontrollmitteilungen § 93 Abs. 7, 8, § 93 b AO Abruf von Kontoinformationen AEAO § 85 Nr. 2, 3 und AEAO § 193 Nr. 6 betriebsnache Veranlagung AEAO § 88 Nr. 2 S.3 Richtigkeit/Vollständigkeit der Steuererklärung zu unterstellen 3. § 89 AO Fürsorgepflicht des FA 4. § 91 AO Rechtliches Gehör
• Ermittlungsverfahren des Steuerpflichtigen 1. § 90 Abs. 1 AO Allgemeine Mitwirkungspflicht für - § 78, § 79 AO handlungsfähige Beteiligte - § 34 AO gesetzliche Vertreter 2. § 93 Abs. 1 Satz 1 AO Besondere Pflichten, Auskunft 3. § 101 - § 107 AO Auskunftsverweigerungsrechte 4. Weitere Mitwirkungspflichten - § 138 AO Anzeige Erwerbstätigkeit - § 149 AO Steuererklärungspflicht - § 140 ff AO Buchführungspflicht - § 153 AO Berichtigungspflicht
• Ermittlungsverfahren Amtsermittlungsgrundsatz § 85 - 89 AO   Mitwirkungspflichten § 90 ff, § 134 ff, § 149 ff AO
• Beteiligte § 78 AO
• Besteuerungsgrundsätze § 85 AO
• Beginn des Verfahrens § 86 AO
• Anzeige
• Amtssprache § 87 AO
• Untersuchungsgrundsatz § 88 AO
• Mitwirkungspflichten der Beteiligten § 90 AO
• Anhörung Beteiligter § 91 AO
• Beweismittel § 92 AO
• Auskunftspflicht der Beteiligten und anderer Personen § 93 AO
• Hinzuziehung von Sachverständigen § 96 AO
• Vorlage von Urkunden § 97 AO
• Vorlage von Wertsachen § 100 AO
• Auskunfts- und Eidesverweigerungsrecht von Angehörigen § 101 AO
• Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz bestimmter Berufsgeheimnisse z.B. Steuerberater § 102 Abs. 1 Nr. 3 Bucgstabe b AO
• Fristen und Termine § 108 AO
• Verlängerung von Fristen § 109 AO
• Wiedereinsetzung in den vorigen Stand § 110 AO
• Begriff des Verwaltungsakts § 118 S.1 AO Verwaltungsakt ist jede Verfügung, Entscheidung oder andere hoheitliche Maßnahme, die eine Behörde zur Regelung eines Einzelfalls auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts trifft und die auf unmittelbare Rechtswirkung nach Außen gerichtet ist.
• Bestimmtheit und Form des Verwaltungsakts § 119 AO
• Begründung des Verwaltungsakts § 121 AO
• Bekanntgabe des Verwaltungsakts § 122 AO
• Wirksamkeit des Verwaltungsakts § 124 AO rechtmäßig = richtig (und wirksam) rechtswidrig = falsch (und trotzdem wirksam)
• Nichtigkeit des Verwaltungsakts § 125 AO Nichtigkeit = schlimm falsch (unwirksam) schwerwiegender Fehler offenkundig
• Anzeige
• Heilung von Verfahrens- und Formfehlern § 126 AO
• Folgen von Verfahrens- und Formfehlern § 127 AO "unbeachtliche Fehler" Nur bei gebundenen Verwaltungsakten Nicht bei Ermessensverwaltungsakten
• Offenbare Unrichtigkeit § 129 AO ("richtig gedacht, falsch gemacht")
• Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts § 130 AO
• Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts § 131 AO
• Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt § 120 AO
• Mit Ergehen des Jahressteuerbescheids erledigen sich die Vorauszahlungsbescheide § 124 Abs. 2 AO "auf andere Weise"
• Voraussetzung der ordnungsmäßigen Bekanntgabe § 122 Abs. 1 Satz 1, § 124 Abs, 1 Satz 1 AO Bekanntgabewille Adressat (Inhaltsadressat, Bekantgabeadressat, Empfänger) Zugang (Machtbereich, Möglichkeit der Kenntnisnahme) Formen (schriftlich, elektronisch, Zustellung)
• Bekanntgabe an Ehegatten § 122 Abs. 6,7 AO
• Grundsätze zum Zeitpunkt der Bekanntgabe § 122 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 108 Abs. 1 AO iVm §§ 187 bis 193 BGB und § 108 Abs. 3 AO Entstehung mAd Bekanntgeabetages 24:00h § 122 Abs. 1 Nr, 2 AO
• § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO nicht anwendbar bei: Zugang des Bescheides nachweislich später als 3 Tage nach Aufgabe zur Post mündlicher VwA zustellung mit PZU, § 3 VwZG Zustellung mittels Einschreiben-Rückschein, § 4 Abs. 2 Satz 1 VwZG Zustellung mit empfangsbekenntnis, elektronische Zustellung, § 5 VwZG

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