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USt (Fach) / Klausur 5n (Lektion)
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- 1. SV B liefert alte Autos an C iWv 40 (dieser verschrottet) u. liefert an B Ersatzsteile aus den Autowracks iWv 28 - B liefert bleibenden Schrott gem 3 (1) - Entgelt = Verschrottung = sonst. Leistung => tauschähnlicher Umsatz gem 3(12) S2 - Ort d. Lieferung gem 3 (6) S1u2 => stbar u. stpflichtig - BMG gem 10 (2) S2u.3 in Höhe von 40-28=12, USt beträgt 12*19%=2.280 - Entstehung nicht gem 13b (2) Nr7 (keine Geg. gem Anlage 3), sondern gem 13 (1) Nr1a S1, Schuldner gem 13a (1) Nr1 von B - mangels Rg mit ges. ausgew. St. ist VSt-Abzug nach 15 (1) S1 Nr1 S2 nicht möglich
- 2. SV Reiseleistungen, Beförderungsleistung u. Kaffeefahrten - kein 25, da keine Reisevorleistungen in Anspruch genommen - kein 16 (5) (Beförderungseinzelbesteuerung, da keine Grenzüberschreitung in Drittland - Beförderung im Gelegenheitsverkehr = sL gem 3 (9) S1 => stbar u. stpflichtig - Kaffeefahrten = unselbständige Nebenleistung zur Hauptleistung Beförderung => teilen Schicksal der Beförderungsleistun - Ort gem 3b (1) S1 - BMG, Entstehung...
- 2. SV Kleinunternehmerregelung 19 (1) S2: maßgeblicher Umsatz zzgl. der USt
- 3. SV Differenzbesteuerung bei Wiederverkäufer - stbare Lieferungen - Wiederverkäufer isd 25a (1) Nr1 - Lieferung an Wiederverkäufer: entweder von Privatperson oder von Kleinunternehmer 25a (1) Nr2 - Differenzbesteuerung nicht ausgeschlossen: 25a (7) u. Verzicht (8) - keine Gegenstände isd 25a (1) Nr3 - BMG gem 25a (3) S1u2: Verkaufspreis-Einkaufspreis => USt rausrechnen gem 25a (3) => Bildung einer Gesamtdifferenz gem 25a (3) S3, (5) S1 - Entstehung... - Rgstellung: gem 14a (6) S1 ist Anwendung d. Sonderregelung gem 25a konkret zu bezeichnen, kein gesonderter Ausweis d. USt gem 14a (6) S2
- 3. SV Wiederverkäufer schenkt PkW an seine Frau - VSt-Abzug aus nachträglich eingebauter Klimaanlage - durch Entnahme einen einer Lief. gegen Entgelt gleichgest. Umsatz gem 3 (1b) S1 Nr1u2 - Ort gem. 3f => stbar u. stpflichtig - BMG gem 10 (4) S1 Nr1 (S2) ohne USt - USt, Entstehung gem 13 (1) Nr2 - VSt von Klimaanlage gem 15 (1) S1 Nr1 abziehbar, da Leistung für UN u. Rg vorliegt, kein Ausschluss gem 15 (2) S1 Nr1
- 4. SV, 2.1 D bringt Boote zu Ausfuhrlager nach Dänemark - keine Lieferung gem 3 (1), da Boote UN d. D nicht verlassen - ig Verbringen gem 3 (1a) => stbar gem 1 (1) Nr1 S1 - Lief. nach 4 Nr1b ivm 6a (2) u (3) u. 17c (3) als ig Lieferung stfrei - BMG gem 10 (4) S1 Nr1 ivm S2 - pro-forma-Rechnung gem 14a (3) S1 - in der ZM nach 18a (1) S1 ivm (6) Nr2 u. UStVA gem 18b S1 Nr1
- 4. SV, 2.3 Ausfuhrlieferung ohne Nachweis führt dazu, dass keine Stbefreiung gem 4 Nr1a ausgeschlossen ist
- 4. SV Werkleistung - Werkleistung gem 3 (4) ivm (9) - kein 7 (Lohnveredelung), da Yacht nicht zum Zweck der Bearbeitung in Gemgebiet eingeführt wird - kein 8, da Segelyacht nicht dem Erwerb durch Seeschifffahrt zu dienen bestimmt => Umsatz stpflichtig - ....
- 4. SV Vermietung auf Stbefreiung ist verzichtet worden - sonstige Leistung, Ort im Inland => stbar u. grds. stfrei gem 4 Nr12 S1a - Option gem 9, wenn für andere UN u. Rechnung mit USt-Ausweis - jPdöR = UN gem 2 (3) S1 ivm (1) - Altfall: 9 (2) nicht anzuwenden gem 27 (2) => Option zulässig - BMG gem 10..., Entstehung gem 13 (1) Nr1a S2u3 in Teilleistungen - Gerichtsvollzieher kein UN, da nicht selbständig - Berichtigungszeitraum gem 15a beachten, da das Gebäude jedoch bereits seit 1976 zur Ausführung von Umsätzen dient, ist Ber.zeitraum bereits abgelaufen
- 4. SV, 6.1 Unentgeltl. Wertabgabe - wichtig: VSt-Abzug bei Kauf vorgenommen oder nicht? - Entnahme gem 3 (1b) S1 Nr1, da Boot zum vollen VSt-Abzug berechtigt hat - Ort gem 3f => stbar u. stpflichtig - BMG gem 10 (4) S1 Nr1 ivm S2 = Einkaufspreis zzgl. der NK abzgl. USt im Zeitpunkt d. Umsatzes => wenn kein Einkaufspreis, dann TW - Entstehung gem 13 (1) Nr2
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- 4. SV, 6.2 priv. Nutzung eines dem UN zugeordneten Pkw - Zuordnungswahlrecht gem 15 (1) S2, da un-Nutzung zu mind. 10% => hat bei Kauf zu vollem VSt-Abzug berechtigt - 3 (9a) Nr1 => Ort gem 3f => stbar u. stpflichtig - BMG gem 10 (4) S1 Nr2 u. S2 (Vst-Kosten u. AK auf maßg. Ber. verteilt=5J) => BMG = AK*1/5*Anteil priv. Nutzung + Kosten (ohne Kraftfahrzeugsteuer u. Versicherung) - Entstehung gem 13 (1) Nr2
- 4. SV, 6.3 private Telefonkostenanteile private Nutzung d. Telefons kein Umsatz gem 3 (9a) Nr1, da private Telefonnutzung ausschließlich nichtunternehmerischen Bereich zuzuordnen
- 4. SV, 7 D bringt Boot zuerst nach Dänemark dort verkauft er das Boot an Däne S - BRD -> Dänemark: kein Vertrag mit S zu Beginn d. Transports - Ort d. Lieferung ist Dänemark, da dort beginnt gem 3 (6) S1u2 => nicht stbar, BMG.. - Fall von 3 (1a) von Deutschland nach Dänemark => stbar, jedoch stfrei gem 4 Nr1b ivm 6a (2), Nachweise erbracht gem 6a (3) - BMG gem 10 (4) S1 Nr1 S2 - ZM gem 18a (1) S1 ivm (6) Nr2 u. UStVA gem 18b S1 Nr1 ivm 6a (2)