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Bilanzsteuerrecht (Fach) / Bilanzsteuerrecht (Lektion)

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• HB Ansatz VG des AV mit HK abzgl planmäßiger Abschreibung § 246 Abs 1 S 1, § 247 Abs 2, § 253 Abs 1 S 1 HGB
• HK laut HGB § 255 Abs 2 HGB
• HB planmäßige Abschreibung entsprechend ND § 253 Abs. 3 S 1 und 2 HGB - ggf zeitanteilig
• StB Abbruchkosten H 6.4 EStH
• StB Abbruchkosten und Restbuchwert abgebrochenes Gebäude (wenn neues Geb auf einem bereits gehörenden Grdtsk errichtet sofort abzugsfähige BA H 6.4 (Abbruchkosten S 1 Nr.1) EStH Abgang Altgebäude AfaA gem § 7 Abs 4 S 3 i.V.m § 7 Abs. 1 S 7 EStG
• Entnahme § 4 Abs. 1 S 2 EStG
• Neubau mit HK vermindert um AfA zu bewerten § 5 Abs 1 S 1 HS 1 , § 6 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG, HK gem R 6.3 EStR
• Geb = BV, keine Wohnzwecke, Bauantrag nach 31.03.1985 AfA ? 3% § 7 Abs 4 S 1 Nr 1 EStG
• Pro rata temporis § 7 Abs 1 S 4 EStG
• Durchbrechung Maßgebl. § 5 Abs. 6 EStG
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• Anpassung HB Werte an StB Werte § 60 Abs 2 EStDV
• StB/HB Geb auf neu angeschafftem GruBo ist wertlos zum Zeitpunkt Erwerb HB: Geb wertlos, AK und ANK entfallen in voller Höhe auf GruBo StB: "" , H 6.4 (Abbruchkosten S 1 Nr 3 iVm S 5 Bu b) EStH
• Abstandszahlung an Mieter für vorzeitige Räumung damit Geb früher für betriebliche Zwecke genutzt werden kann HB: immat VG § 246 Abs 1 S 1 ; auf Laufzeit Mietvertrag aufzuteilen § 253 Abs 1 S 1 und Abs 3 S 1 und 2 HGB StB:immat WG mit AK zu aktvieren § 5 Abs 1 S 1 HS 1 EStG, § 5 Abs 2 und § 6 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG ; AfA Restlaufzeit Mietvertrag § 7 Abs 1 S 1
• Aufwendungen für Bauplanung HK Gebäude § 255 Abs 2 HGB iVm § 5 Abs 1 S 1 HS 1 EStG ; zu aktivieren auch wenn  zum Bilanzstichtag mit Bau noch nicht begonnen wurde (Anlagen in Bau) R 6.3 Abs. 8 EStR
• HK durch wesentliche Verbesserung § 255 Abs 2 HGB wenn bei 3 zentralen Ausstattungsmerkmalen eine Standardhebung vorliegt vgl StErlasse § 21/8 Rz 10 und 28
• anschaffungsnahe HK § 6 Abs 1 Nr 1a EStG ; wenn Erhaltungsaufwendungen (ohne USt) innerhalb von 3 Jahren nach Anschaffung > 15% der AK betragen  Durchbrechung Maßg. § 5 Abs. 6 EStG aHK von Beginn WJ zu berücksichtigen R 7.4 Abs 9 S 3 EStR
• niedrigerer beizulegender Wert bei VG des AV § 253 Abs 3 S 3 HGB
• WG wurde vor Einlage zur Erzielung von Einkünften verwendet Einlagewert mindert sich um bisher geltend gemachte AfA (Begrenzung bis fortgeführte historische AK) § 7 Abs 1 S 5 EStG
• Bilanzberichtigung (erstes offenes Jahr) § 4 Abs 2 S 1 EStG iVm R 4.4 Abs 1 S 9 EStR
• Gesellschafterwechsel PersGes - ideeller Anteil § 39 Abs 2 Nr. 2 AO --> WG Gesamthand Aktivierung mit AK § 6 Abs 1 Nr 7 EStG
• Gesellschafterwechsel PersGes - ideeller Anteil § 39 Abs 2 Nr. 2 AO --> WG Gesamthand Aktivierung mit AK § 6 Abs 1 Nr 7 EStG ggf Ergänzungsbilanz
• Bilanzierung GeFi StB § 5 Abs 2 EStG
• AfA GeFi STb § 7 Abs 1 S 3 EStG 15 Jahre
• Bewertungsfreiheit GWG StB § 6 Abs 2 EStG
• Teilwert-AfA GruBo, Beteiligungen, UV § 6 Abs 1 Nr 2 S 2 EStG
• Scheinbestandteil § 95 BGB --> nur für vorübergehenden Zweck
• wirtschaftliches Eigentum HGB § 246 Abs 1 S 2 HS 2 HGB
• Betriebsvorrichtung StB R 7.1 Abs 3 EStR und H 7.1 (Betriebsvorrichtungen) EStH
• wirtschaftliches Eigentum StB § 39 Abs 2 Nr 1 S 1 AO
• Durch Einbau wesentlicher Bestandteil des Grdtsk §§ 94, 946 BGB
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• Selbstgeschaffenes immat VG/WG HB --> Aktivierungswahlrecht § 248 Abs 2 S 1 HGB StB --> Aktivierungsverbot § 5 Abs 2 
• Bruttodividende = BE § 20 Abs 1 Nr 1 iVm Abs 8 iVm § 15 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG
• KapSt bei OHG Gestern anrechenbar nach § 36 Abs 2 Nr 2 EStG Entnahmen da § 12 Nr 3 EStG TEV (§ 3 Nr 40 S 1 Bu d iVm S 2 EStG) jedoch erst bei Ermittlung des zvE auf Ebene der Gester
• noch nicht abziehbare VoSt (RG erst im Folgejahr) sonstiger VG / WG
• Zeitpunkt Anschaffung StB Lieferung § 9a EStDV
• strenges Niederstwertprinzip HGB bei UV § 253 Abs 4 S 1 HGB
• Rückstellung ungewisse Verbindlichkeiten Ansatzvoraussetzungen HB / StB R5.7 Abs 2 EStR  Außenverpflichtung Ungewissheit Grund und oder Höhe  Wirtschaftliche Verursachung zum Stichtag  Wahrscheinlichkeit Inanspruchnahme  Keine aktivierungsfähigen Aufwendungen in künftigen Wirtschaftsjahren
• Echte Schulden Außenverpflichtung
• Rückstellung Abzinsung HB / StB HB § 253 Abs 2 S 1 HGB wenn RLZ > 1 Jahr wenn < 1 Jahr dann UKS  StB § 6 Abs 1 Nr 3a Bu e S 1 iVm Nr 3 S 2 EStG 

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