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Bankmanagement (Fach) / Teil 1 Jahresabschluss nach IFRS - Teil 1 - Geplanter IFRS 9 (Lektion)
Teil 1
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- Financial Instruments: Classification and Measurement ED/2012/4 Künftig soll es drei Kategorien von financial assets geben Kategorisierung nach der Art der Cash Flows und dem Geschäftsmodell fortgeführte Anschaffungskosten (keine Veräußerungserlöse) Fair Value trough P&L Fair Value through OCI
- Financial Instruments: Classification and Measurement ED/2009/7 Geschäftsmodellprüfung Die Zielsetzung des Geschäftsmodells des Unternehmens liegt darin, die finanziellen Vermögenswerte zu halten, um damit vertragliche Zahlungsströme zu erzielen (und nicht das Instrument vor seiner vertraglichen Endfälligkeit zu veräußern, um Änderungen des beizulegenden Zeitwerts zu realisieren). Prüfung der Art der Zahlungsströme Die vertraglichen Bedingungen des finanziellen Vermögenswerts führen zu festgelegten Zeitpunkten zu Zahlungsströmen, die einzig Rückzahlungen von Teilen des Kapitals und der Zinsen auf die noch nicht zurückgezahlten Teile des Kapitals sind. Eingebettete Derivate keine Aufspaltung mehr, sondern single classification approach, d.h. Zuordnung als Ganzes zu einer der beiden Kategorien fair value option (Designation zum fair value through profit or loss) möglich, wenn hierdurch ein accounting mismatch reduziert wird Umklassifizierung nicht möglich
- Financial Instruments: Amortised Cost and Impairment ED/2009/12 – Expected Credit Losses ED 2013/3 Amortised cost ist bei der Erstbewertung der Barwert der erwarteten (wahrscheinlichkeitsgewichteten) Cash Flows eines Financial Assets bzw. einer Financial Liability Diskontierung erfolgt mit dem Effektivzinssatz = derjenige Zinssatz, bei dessen Verwendung der Barwert der vertraglich vereinbarten Cash Flows den Anschaffungskosten entspricht; Folgebewertung - Kapitalrückzahlung +/- Verteilung eines Disagios/Agios (Verteilung auf der Basis des Effektivzinss.) +/- Veränderungen aufgrund veränderter Cash Flow – Erwartungen (impairment auf der Basis von expected loss statt incurred loss)
- Fair Value Option for Financial Liabilities ED/2010/4 Wie sollen Wertänderungen von Verbindlichkeiten, die zum Fair Value bewertet werden, erfasst werden, insbesondere Veränderungen des own credit risk? Derivate und Handelspassiva (liabilities held for trading): sämtliche Fair Value-Änderungen, einschließlich derjenigen, die auf einer Veränderung des eigenen Ausfallrisikos (own credit risk) beruhen, werden erfolgswirksam in P&L erfasst Verbindlichkeiten, die zum Fair Value designiert wurden: Fair Value- Änderungen, die auf einer Änderung des own credit risk beruhen, werden im OCI erfasst, es sei denn, dies würde zu einem Accounting Mismatch führen (dann in P&L erfassen)
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