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Ertragsteuerrecht (Fach) / Gewerbesteuer (Lektion)

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• Grundbesitz zu Beginn des Kalenderjahr § 20 Satz 2 GewStDV
• Einheitswert für Grundstücke in den neuen Bundesländern § 133 BewG Einheitswerte von 1935
• Einheitswert für Grundstücke in den alten Bundesländern § 121 a BewG Einheitswerte von 1964 140% des Einheitswertes
• Steuergegenstand gewerbliches Unternehmen § 2 Abs. 1 Satz 2 GewStG gewerbliche Unternehmen im Sinne des EStG § 15 Abs. 2 EStG Originärer Gewerbebetrieb § 15 Abs. 3 EStG Gewerbebetriebe per Fiktion
• Steuergegenstand Kapitalgesellschaften § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG Kraft Rechtsform
• Gemeinden erheben die Gewerbesteuer § 1 GewStG Gemeindesteuer
• Steuergegenstand wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb § 2 Abs. 3 GewStG z. B. Gaststätte eines gemeinnütigen Vereins
• Steuergegenstand wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb § 2 Abs. 3 GewStG z. B. Gaststätte eines gemeinnütigen Vereins
• Steuerschuldner § 5 Abs. 1 GewStG Satz 1: der Unternehmer Satz 2: als Unternehmer, gilt für dessen Rechnung das Gewerbe betrieben wird Satz 3: gewerbliche Personengesellschaft = Schuldner die Gesellschaft
• Punkte der Einleitung Steuergegenstand Steuerschuldner Erhebungszeitraum Bemessungsgrundlage = Gewerbeertrag
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• Erhebungszeitraum § 14 GewStG Satz 1: für Erhebungszeitraum festgesetzt Satz 2: Erhebungszeitraum ist das Kalenderjahr Satz 3: nicht das ganze Kalenderjahr = abgekürzter Erhebungszeitraum
• Steuermessbetrag auf voll 100 € abrunden § 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG
• Freibetrag § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG natürliche Personen und Personengesellschaften 24.500 €
• Besteuerungsgrundlage § 6 GewStG Gewerbeertrag
• Gewerbeertrag § 7 Satz 1 GewStG Gewinn aus Gewerbebetrieb nach Vorschriften des EStG und KStG vermehrt und vermindert um die in den §§ 8 und 9 GewStG bezeichneten Beträge
• Maßgebender Gewerbeertrag § 10 GewStG
• Maßgebender Gewerbeertrag beim abweichenden Wirtschaftsjahr § 10 Abs. 2 GewStG in dem Erhebungszeitraum bezogen, in dem das Wirtschaftsjahr endet
• Steuermesszahl § 11 Abs. 2 GewStG 3,5%
• Hebesatz § 16 GewStG
• Anrechnung von Vorauszahlungen § 20 GewStG
• Steuermessbetrag § 11 Abs. 1 Satz 1 GewStG
• Hinzurechnung Entgelte für Schulden § 8 Nr. 1 Buchstabe a GewStG
• Hinzurechnung Renten und dauernde Lasten § 8 Nr. 1 Buchstabe b GewStG
• Hinzurechnung Gewinnanteile Stiller Geschafter § 8 Nr. 1 Buchstabe c GewStG NICHT als Mitunternehmern (Mitunternehmerinitiative, Mitunternehmerrisiko)
• Hinzurechnungen Miet- und Pachtzinsen (bewegliche Wirtschaftsgüter) § 8 Nr. 1 Buchstabe d GewStG 1/5 der Aufwendungen
• Hinzurechnung Miet- und Pachtzinsen (unbewegliche Wirtschaftsgüter) § 8 Nr. 1 Buchstabe e GewStG 1/2 der Aufwendungen
• Hinzurechnungen zeitliche Überlassung von Rechten § 8 Nr. 1 Buchstabe f GewStG 1/4 der Aufwendungen
• Hinzurechnung Anteile am Verlust einer Mitunternehmerschaft § 8 Nr. 8 GewStG
• Hinzurechnung Spenden bei Körperschaften § 8 Nr. 9 GewStG i. V. m. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
• Kürzungen Anteile am Gewinn einer Mitunternehmerschaft § 9 Nr. 2 GewStG
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• Kürzungen Spenden § 9 Nr. 5 GewStG aus den Mitteln des Gewerbetriebs Zuwendungen (Spenden- und Mitgliedsbeträge) 20% des um die Hinzurechnungen erhöhten Gewinns 4 Promile der Summe der Umsätze ud Löhne und Gehälter
• Keine Kürzung für besondere Mitgliedsbeträge § 9 Nr. 5 Satz 12 GewStG KEINE Kürzung für Mitgliedsbeiträge Nr. 1 Sport Nr. 2 kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Freizeitgestaltung dienen Nr. 3 Heimatpflege und Heimatkunde Nr. 4 Zwecke im Sinne der § 52 Abs. 2 Nr. 23 AO
• Kürzungen Grundbesitz § 9 Nr. 1 GewStG 1,2 % des Einheitswerts zum Betriebsvermögen nicht von der Grundsteuer befreit Grundbesitzes
• Gewerbeverlust § 10 a GewStG bis 1 Mio. unbegrenzt darüber hinaus nur 60%
• Zerlegungsanteile § 28 Abs. 1 Satz 1 GewStG Betriebsstätten in mehreren Gemeinden
• Zerlegungsmaßstab § 29 Abs. 2 GewStG Summe der Arbeitslöhne die an die jeweilig beschäftigten Arbeitnehmer der Betriebsstätte in der Gemeinde gezahlt wurde
• Definition Arbeitslöhne § 31 GewStG

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