Einkommensteuer (Fach) / Körperschaftsteuer (Lektion)
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Grundlagen
Diese Lektion wurde von cloeffelholz erstellt.
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- Persönliche KSt-Pflicht § 1 Abs 1 Nr 1 KStG
- Sachliche KSt-Pflicht, Welteinkommensprinzip § 1 Abs 2 KStG
- Ermittlung der festzusetzenden und verbleibenden Körperschaftsteuer ... R 30 KStR
- Anrechnung KSt § 31 Abs 1 Satz KStG ivm § 36 Abs 2 Nr 1 EStG
- Steuersatz, tarifliche KStG § 23 Abs 1 KStG
- Beginn der Steuerpflicht - Vorgesellschaft - Abschluss notarieller Kaufvertrag = KSt Pflicht (GmbH i.G.) - Kapitalgesellschaft - Eintragung in das Handelsregister (GmbH) beide haben rechtsidentität
- Nicht abziehbare Aufwendungen § 10 KStG Nr 2: bestimmte Steuern u steuerliche Nebenleistungen (einer Steuererstattung ist somit auch keine Einnahme) Nr 3: GeldSTRAFEN Nr 4: 50% der Vergütung an den Aufsichtsrat Wichtig: - eine ...
- Abziehbare Aufwendungen § 9 KStG WICHTIG: erst alle Spenden hinzurechnen, dann ergibt sich die Spenden-BMG und dann den richtigen Abzug vornehmen siehe R 29 KStR
- oGA und vGA dürfen das Einkommen nicht mindern § 8 Abs 3 Satz 1 und Satz 2 KStG
- Steuerliches Einlagekonto, Einlagenrückgewähr § 27 Abs 1 Satz 3 KStG , PV: § 20 (1) Nr 1 Satz 3 EStG, H 20.2 Einlagenrückgewähr EStH (nicht steuerbare Einnahme, Minderung der AK der Bet) BV: H 6.2 Ausschütt....EStH (Minderung AK Bet, wenn Ausschüttung ...
- Ausschüttbarer Gewinn, 27 Abs 1 Satz 5 KStG Eigenkapital Vorjahr - gez. Kapital - Bestand steuerliches Einlagekonto Vorjahr = ausschüttbarer Gewinn
- Tatbestandsmerkmale vGA R 36 Abs 1 KStR 1. Vermögensminderung ODER verhinderte Vermögensmehrung (immer an FIKTIONSTHEORIE denken!!) 2. durch das gesellschaftsverhältnis veranlasst (begründen durch Richtlinie) 3. betrifft ...
- Gesonderte Feststellung steuerliches Einlagekonto § 27 Abs 2 Satz 1 KStG
- Tatbestandsmerkmale vGA dem Grunde nach beim beherrschenden ... R 36 Abs 2 KStR - zivilrechtlich wirksam - klar - eindeutig - im Voraus - tatsächliche Durchführung nicht zutreffend, dann stets vGA in voller Höhe der neuen Vereinbarung, egal ob der Höhe nach. ...
- Verdeckte Einlage, TBM und Rechtsfolgen Grundsätzlich § 8 Abs 3 Satz 3 KStG, Erhöhung Anschaffungskosten der Beteiligung (BV: § 6 Abs 6 Satz 2 EStG , PV: H 17 Abs 5 verdeckte Einlage EStH) R 40 Abs 1 KStR - außerhalb der gesellschaftsrechtlichen ...
- Formelle Korrespondenz/ Bestandskraft vGA und vE vGA § 32a Abs 1 KStG vE § 32a Abs 2 KStG
- Materielle Korrespondenz Wenn die Begünstigungsnorm gestrichen wird wegen materieller Korrespondenz ist die Streichung der Begünstigungsnorm in der Begünstigungsnorm selbst geschrieben vE § 8 Abs 3 Satz 4 KStG vGA 3 Nr ...
- Steuerbefreiung zwischen Kapitalgesellschaften § 8b KStG - wichtig Abs 2: Zuschreibungen auf Anteile an KapG werden wieder rückgängig gemacht, aber erst ab 2002, ab da gab es erst den 8b - Abs 3: Gewinnminderung auf Abs 2 genannten Anteil ...
- Gesonderte und einheitliche Feststellung des Einkommens ... § 14 Abs 5 Satz 1 KStG immer hinschreiben!!
- Verlustabzug bei Körperschaften § 10d EStG , über § 8 Abs 1 KStG § 8c KStG ...Satz 1: quotaler Untergang ...Satz 2: vollständiger Untergang ...Satz 3: ein Erwerber kann auch Gruppe sein mit gleichgerichteten Interessen ...
- Zinsschranke § 8a KStG ivm § 4h EStG Bsp: Einkommen (Spenden-BMG) = 2.000.000, Zinsaufwendungen = 4.000.000, Zinserträge = 400.000, Abschreibungen = 1.000.000 1. Schritt (auf separatem Zettel): Verrechenbares ...
- Ausnahmen von der Zinssschranke § 4h Abs 2 Satz 1 ... a) 3 Mio Eur Freigrenze für Zinssaldo (zB Zinsaufwand 3.000.000 - Zinsertrag 2.000.000 = 1.000.000) b) Konzern? Nein - keine Zinssschranke c) Eigenkapitalvergleich? Gehört ...
- Sonderausweis § 28 Abs 1 Satz 3 KStG merkposten für unversteuerte Gelder im nennkapital bei einer Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln wird erst das steuerliche Einlagekonto verwendet und dann der sonderausweis ...
- Liquidation einer Kapitalgesellschaft § 11 KStG, R 51 KStR Wahlrecht zur Bildung eines Rumpf-GJ, wenn Auflösung im Laufe des WJ Abs 2: Gewinn ist Abwicklungsendvermögen abzgl abwicklungsanfangsvermögen
- Steuerliche Nebenleistungen § 3 Abs 4 AO
- Spende politische Partei § 4 Abs 6 EStG
- Verdeckte Gewinnausschüttung, Bewertung bei unentgeltlicher ... H 37 Nutzungsüberlassungen KStH ...nach der erzielbaren Vergütung einschließlich USt Eine GmbH erbringt eine unentgeltliche Dienstleistung (berechnet anderen Selbstkosten von zB 10.000) an den ...
- Verdeckte Einlage zur Stärkung des Eigenkapitals § 272 Absatz 2 Nr 4 HGB erfolgsneutral, Buchung an KapRL Wichtig: - wenn die GmbH Risikolebensversicherungen für die beiden Geschäftsführer abschließt und die GmbH bezugsberechtigt ist, ist die ...
- Zinssschranke, schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung ... § 8a KStG ...Absatz 2: auch wenn kein Konzern vorliegt, greift die Zinssschranke wenn ein Gesellschafter mit mehr als 25% der Anteile mehr als 10% des Zinssaldos an Zinsen erhält. ...Absatz 3: liegt ...
- Saldierung steuerliches Einlagekonto und sonderausweis ... § 28 Abs 3 KStG
- Kapitalherabsetzung § 28 Abs 2 KStG wird an die Gesellschafter ausgezahlt so ist der Betrag der aus dem sonderausweis stammt = Gewinnausschüttung 20 Abs 1 Nr 2 Satz 2 EStG übersteigender betrag erst Gutschrift ...
- Einleitung Schema - § 1 KStG Unbeschränkte Steuerpflicht (KapG mit Sitz/GL im Inland) - die KSt bemisst sich nach dem zvE, § 7 (1) KStG. - das Einkommen ist nach den Vorschriften des EStG und des KStG zu ermitteln, § ...
- Zusage einer PensionsRSt kurz nach Gründung der Gesellschaft ... H 38 (Warte-/Probezeit) EStH ...führt zu einer vGA daher grds 20 Abs 1 Nr 1 Satz 2 EStG, aber wenn kein Zufluss nach 11 EStG, dann keine Einnahmen
- Verzicht auf Forderungen des Gesellschafters ggü ... Verdeckte Einlage (+) Merksatz: Verzicht heißt Verfügen, verfügen heißt zugeflossen Buchung bei Gesellschaft: Darlehen 100.000 Gehaltsverbindlichkeit 40.000 an sbE 140.000 - Wert der vE: ...
- Berechnung SolZ-RSt Berechnung: § 3 (1) Nr 1, § 4 SolZG: 5,5 % x 10.000= 550 Anrechnung SolZ-Vorauszahlung: § 1 (2) SolZG, 31 (1) KStG, 36 (2) Nr 1 EStG
- Musterformulierung Organschaft immer mit Subsumption Die OG hat GL im Inland und Sitz in einem EU/EWR-Staat, 14 (1) Satz 1 KStG. Die OG hat sich als andere Kapitalgesellschaft wirksam verpflichtet ihren ganzen Gewinn an die OT abzuführen. ...
- Organschaft, Grundfall OG hat JÜ von 100.000 und n.abz.BA 10.000 OT hat JÜ vor GA 200.000 1. Schritt: Einkommensermittlung OG ( es ist - + -) Ermittlung JÜ: Jü vor GA 100.000 - GA (Aufwand) 100.000 = JÜ 0 Ermittlung ...
- Organschaft mit Ausgleichszahlung JÜ OG vor GA 100.000, Ausgleichszahlung 17.000 JÜ OT vor GA 0 1. Schritt: Einkommensermittlung OG: Ermittlung JÜ OG: 100.000 JÜ vor GA -17.000 Ausgleichszahlung (Aufwand) - 3.000 KSt auf Ausgleichszahlung ...
- Organschaftlicher AP Wenn die OG einen eigenen JÜ behält um eine (wirtschaftlich begründete) Rücklage zu bilden wird weniger Ergebnis als der JÜ an den OT abgeführt (minderabführung). Die Minderabführung wird als ...
- Organschaft mit Ausgleichszahlung und organschaftlichem ... JÜ OG 412.00, Ausgleichszahlung 17.000, wirtschaftlich begründete RL 30.000 JÜ OT 405.000 1. Schritt: Einkommensermittlung OG: Ermittlung JÜ OG: 412.000 JÜ vor GA - 17.000 Ausgleichszahlung - 3.000 ...
- Kapitalerhöhung durch Sacheinlage Grundstück aus ... - Offene Einlage die das Einkommen nicht erhöhen darf - kein Teilwert nach 6 (1) Nr 5 EStG sondern Tauschgeschäft nach 6 (6) Satz 1 EStG mit gemeinen Wert: AK des Grundstücks sind nur Gemeiner ...
- Liquidation, Bsp. A (75%) und C (25%) an D-GmbH beteiligt, AnfangsV 800.000, vorläufiges SchlussV 1.200.000 (darin GS mit GW 300.000, BW 200.000) - 11 (1) S.2 KStG -> Besteuerungszeitraum nicht mehr als 3 Jahre 1. Was ...