Umsatzsteuer (Fach) / gemischt (Lektion)
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Gemischt
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- Gesetzgebungshoheit Bundesgesetzlich geregelte Steuer
- Ertragshoheit Gemeinschaftssteuer
- Verwaltungshoheit Länder
- Merkmale der USt Verkehrsteuer (Ausnahme EUSt) Sach- bzw.Objektsteuer Indirekte Steuer (Ausnahme 13b, 25b (2)...) Veranlagungssteuer (Ausnahmen EUSt, Beförderungseinzelbesteuerung, Fahrzeugeinzelbesteuerung)
- Ausgestaltung / Aufbau des Umsatzsteuersystems Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug
- Einheit / Mehrheit von Leistungen Einheitliche Leistung: so verbunden, dass Trennung wirtschaftlich nicht gerechtfertigt Haupt- und unselbstständige Nebenleistung: ein Element prägt Gesamtleistung Leistungspaket: jedes Element mit eigenständiger ...
- Beispiele einheitliche Leistung mit mehreren Elementen ... Geschäftsführung und Vertretungsleistung sowie Übernahme Haftungsrisiko des Komplementärs einer KG (einheitliche sonstige Leistung) Dinnershows (komplexe einheitliche Leistung, Regelsteuersatz)
- Beispiel für prägende Hauptleistung Lieferung bei Lieferung "frei Haus" (Beförderungsleistung = unselbstständige Nebenleistung)
- Beispiel unselbstständige Nebenleistung Lieferung von Strom bei langfristiger Vermietungeines Grundstücks (Stromlieferung ebenfalls steuerfrei!)
- Beispiel nicht zusammenzufassender Einzelleistungen ... Vermietungsleistung und Pflegeleistungen aufgrund getrennter Verträge bei Seniorenwohngemeinschaft (Vermietung dabei steuerfrei) Achtung: Anders bei "betreutem Wohnen" durch gemeinnützigen Verein (einheitliche ...
- Lieferung / sonstige Leistung bei Abgabe von Speisen ... Unterscheidung: Dienstleistungselemente enthalten? (Nein = Lieferung 7 %) Ja = Qualitatives Überwiegen der Dienstleistungselemente? (Nein = Lieferung 7 %) Ja = sonstige Leistung 19 % Siehe Abschn. 3.6 ...
- Definition Werklieferung (§, Def., Negativbeispiel) ... § 3 Abs. 4 UStG Unternehmer be- oder verarbeitet fremden Gegenstand und verwendet dabei Stoffe, die er selbst beschafft und die nicht nur Zutaten oder sonstige Nebensachen sind Individuell gefertigter ...
- Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung Ausreichend: nur ein Hauptstoff durch Unternehmer beschafft (Stichwort Materialbeistellung) Vereinfachung für Werklieferung:Entgeltanteil für Material übersteigt 50% des Gesamtentgelts
- Beistellungen Materialbeistellung: wenn und soweit Material vom Werkauftraggeber beschafft wurde Materialgestellung: Sonderfall, sämtliche Hauptstoffe vom Auftraggeber beschafft -> stets Werkleistung weitere Beistellungen: ...
- Vorsteuerabzug § 15 Abs. 1 Satz 1: Nr. 1: gesetzlich geschuldet durch von anderem Unternehmer ausgeübte Leistung Nr. 2: Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) für Gegenstände für sein UN Nr. 3: Steuer für i.g. Erwerb
- Vorsteuerabzug: Grenze bei Nutzung als für Unternehmen ... mindestens 10 % unternehmerische Nutzung, dann für Unternehmen ausgeführt § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG
- Rechtsfolge bei Erfüllung der Tatbestandsmerkmale ... § 15 Abs. 1 UStG Vorsteuer ist bei Unternehmer abziehbar
- Ausschluss Vorsteuerabzug für nicht abzugsfähige ... § 15 Abs. 1a UStG
- § 15 Abs. 1a UStG Ausschluss Vorsteuerabzug für nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
- Besonderheit bei Geschenk an besten Kunden (z.B. TV) ... Wenn Geschenk über 35 € (netto) liegt, qualifiziert der Vorgang als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Damit ist der Vorsteuerabzug gem. § 15 Abs. 1a UStG insoweit ...
- Ausschlussumsätze Umsätze, die stets zum Vorsteuerausschluss führen (§ 4 Nr. 8 [...] ff.... UStG)
- Abzugsumsätze Umsätze, die nicht zum Ausschluss des Vorsteuerabzugs führen
- Ausfuhrlieferung § 6 UStG
- Ort der sonstigen Leistung bei Arbeiten an beweglichen ... § 3a Abs. 3 Nr. 3 Buchstabe c UStG
- Reihengeschäft § 3 Abs. 6 Satz 5 UStG Abschn. 3.14 UStAE Sonderform = ig. Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG, hierzu Abschn. 25b.1 UStAE)
- Umsatzsteuerliche Prüfreihenfolge Steuerbarkeit Steuerpflicht Bemessungsgrundlage Steuersatz Steuerbetrag Steuerentstehung Steuerschuldnerschaft Vorsteuerabzug
- Prüfreihenfolge zum Ort der Lieferung § 3 f c 8 6 7
- § 3f UStG Ort der unentgeltlichen Leistungen
- § 3c UStG Ort bestimmter Beförderungs- / Versendungslieferungen: - an Nichtunternehmer und Exoten (steuerfreie Umsätze oder Kleinunternehmer) - von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat - bei Überschreiten einer Erwerbs- ...
- § 3 Abs. 8 UStG Lieferungen vom Drittland ins Inland, wenn Lieferer Schuldner der EUSt Ort gilt dann als im Inland belegen
- § 3 Abs. 6 UStG Ort der Lieferung "gewöhnlicher" Beförderungs- / Versendungslieferungen Bei Beginn der Warenbewegung (Satz 1)
- Steuerfreie Vermittlungsleistung gem. § 4 Nr. 5 Buchstabe ... Vermittelte Umsätze, die ausschließlich im Drittlandsgebiet ausgeführt werden, d.h. Ort des Umsatzes liegt im Drittland (oder Beförderungsleistung nur im Drittland)
- Entnahme aus Unternehmensvermögen (§, Voraussetzung, ... § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG Entnahme für Zwecke außerhalb des Unternehmens Gegenstand muss zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt haben Rechtsfolge: Gleichstellung mit einer Lieferung ...
- Steuerbefreiung für i.g. Erwerb § 4b UStG
- Ort des i.g. Erwerbs § 3d UStG
- PKW-Überlassung an Arbeitnehmer (laut Arbeitsvertrag) ... Tauschähnlicher Umsatz, § 3 Abs. 12 Satz 2 UStG, da Leistungsaustausch "Überlassung PKW" gegen "Arbeitsleistung" Sonstige Leistung = (i.d.R.) langfristige Vermietung des PKW (Ort: § 3a Abs. 3 Nr. ...
- Preisnachlass Erfolgt bei Tausch, soweit der gemeine Wert des als Entgelt empfangenen Gegenstands den üblichen / ausgezeichneten Preis unterschreitet und keine Baraufgabe erfolgt
- Kommissionär § 383 HGB Gewerbsmäßiger Verkauf im eigenen Namen aber auf Rechnung eines Dritten (Kommissionsgeschäft: § 3 Abs. 3 UStG)
- Selbsteintritt §§ 400 ff. HGB Kommissionär kann grds. selbst als Käufer oder Verkäufer eintreten, d.h. selbst den Gegenstand abnehmen oder selbst den Gegenstand als Verkäufer liefern
- Selbsteintritt, Rechtsfolge Durch Zeitpunkt der Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär im Zeitpunkt des Selbsteintritts, d.h. im Zeitpunkt der eigenen Verwendung, erfolgt die Lieferung des Kommittenten von Anfang an für ...
- Vorsteuer: Besonderheit bei Kommissionsgeschäft Durch Minderung der BMG durch die Provision des Kommissionärs mindert sich auch die (ggf.) abziehbare Vorsteuer! (BMG für Lieferung des Kommissionärs regelmäßig höher!)
- Innergemeinschaftlicher Erwerb durch Verbringen bei ... § 1a.2 (10) Nr. 1 UStAE: Nur vorübergehende Verwendung, wenn Verwendung im Rahmen einer Werklieferung, unabhängig davon, ob bei Werklieferung "verbaut" oder nur Hilfsmittel und anschließendes Zurückgelangen ...
- Rechtsgeschäftsloses Verbringen Abnehmer steht nicht fest, Gegenstand in Freihafen verbracht >> nicht steuerbarer Vorgang!
- Werklieferung § 3 Abs. 4 UStG, Abschn. 3.8 UStAE Be- oder Verarbeitung eines fremden Gegenstands unter Verwendung selbst beschaffter Stoffe, die nicht nur Zutaten oder sonstige Nebensachen sind Beschaffung eines Hauptstoffes ...
- Verbrauchsteuerpflichtige Waren § 1a (5) Satz 2 UStG