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Steuerlehre (Fach) / Gewerbesteuer (Lektion)

Vorbereitung auf die mündliche (Nach-)Prüfung Steuerfachangestellter.

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  • Was für eine Art von Steuer ist die Gewerbesteuer? - Real- / Objektsteuer- direkte Steuer- Gemeindesteuer- Veranlagungssteuer
  • Wer ermittelt die Gewerbesteuer? Die Betriebsfinanzämter ermitteln die Besteuerungsgrundlagen und setzen diese mit einem Gewerbesteuermessbescheid fest. Die Gemeinden setzen die Gewerbesteuer anhand des jeweiligen Hebesatzes und auf Grundlage des Messbescheides fest, daraus ergibt sich der Gewerbesteuerbescheid.
  • Was ist der Steuergegenstand, was wird besteuert? Steuergegenstand ist der Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird. >>> gewerbliches Unternehmen im Sinne des § 15 EStG>>> Gewerbebetrieb kraft Rechtsnorm, z.B. GmbH, AG>>> Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, z.B. eingetragene Vereine, die einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten
  • Wann beginnt und wann endet die Gewerbesteuerpflicht? Einzelunternehmen und PersG: Beginn: wenn alle Voraussetzungen eines Gewerbebetriebes erfüllt sind im Sinne des EStG (Selbstständigkeit, Nachhaltigkeit, Gewinnerzielungsabsicht, Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr) - Bloße Vorbereitungshandlungen reichen nicht aus. Ende: mit Einstellung des BetriebesKapitalgesellschaften: Beginn: mit der Eintragung ins HREnde: mit Aufhören jeglicher Betätigung, i.d.R. wenn Vermögen an Gesellschafter aufgeteilt istsonstige juristische Personen des privaten Rechts, z.B. Vereine:Beginn: mit der Aufnahme eines wirtschaftlichen GeschäftsbetriebesEnde: mit Einstellung des Betriebes
  • Wer ist von der Gewerbesteuer befreit? Nach § 3 GewStG sind befreit: - Bundeseisenbahnvermögen- staatliche Lotterien- Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen im Sinne der Abgabenordnung
  • Wer ist Steuerschuldner der Gewerbesteuer? Einzelunternehmen: UnternehmerPersonengesellschaft: GesellschaftKapitalgesellschaft, sonstige juristische Personen: juristische Person
  • Wie lautet das Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer? Gewinn aus Gewerbebetrieb nach § 7 GewStG+ Hinzurechnungen nach § 8 GewStG   z.B. Entgelte für Schulden, Renten, Gewinnanteile, Miet- und Pachtzinsen, Spenden- Kürzungen nach § 9 GewStG   z.B. Einheitswert von Grundstücken, Gewinnanteile PersG, Spenden- Gewerbeverlust § 10a GewStG= Gewerbeertrag- Freibetrag § 11 (1) GewStG  (€ 24.500,- / € 5.000,-)= steuerpflichtiger Gewerbeertragx Steuermesszahl § 11 (2) GewStG   (3,5 %)= Steuermessbetragx Hebesatz der Gemeinde= Gewerbesteuer
  • Was sind typische Hinzurechnungen nach § 8 GewStG? - Entgelte für Schulden (Zinsen)- Renten und dauernde Lasten- Gewinnanteile stiller Gesellschafter- Miet- und Pachtzinsen einschließlich Leasingraten für bewegliche und unbewegliche WG des AV- Aufwendungen für zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Konzessionen, Lizenzen)- Anteile am Verlust bestimmter Mitunternehmergemeinschaften (z.B. an PersG)- Zuwendungen (Spenden)
  • Welchen Zweck haben die Hinzurechnungen und Kürzungen? Die Gewerbesteuer ist eine Objektsteuer und es soll einzig und allein die Ertragskraft des Gewerbebetriebes besteuert werden. Daher sind Hinzurechnungen und Kürzungen nötig, um den Gewerbeertrag objektiv zu gestalten, losgelöst von persönlichen Verhältnissen des bzw. der Inhaber.
  • Welche Freibeträge kennt das GewStG? 1. Freibetrag bei den Hinzurechnungen: € 100.000,->>> Summe der Hinzurechnungen muss diesen FB überschreiten, um überhaupt berücksichtigt zu werden § 8 Nr. 1 GewStG 2. Freibetrag für natürliche Personen und PersG: € 24.500,->>> wird vom Gewerbeertrag abgezogen. Ist dieser niedriger als € 24.500,- fällt keine Gewerbesteuer an. § 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG 3. Freibetrag für Vereine: € 5.000,->>> wird vom Gewerbeertrag abgezogen. Ist dieser niedriger als € 5.000,- fällt keine Gewerbesteuer an. § 11 Abs. 1 Nr. 2 GewStG
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  • Was sind typische Kürzungen nach § 9 GewStG? - Einheitswert des Grundbesitzes, der zum BV gehört- Gewinnanteile an PersG- Gewinne aus bestimmten Anteilen einer steuerpfl. inländischen Körperschaft- Zuwendungen (Spenden) für steuerbegünstigte Zwecke nach AO
  • Was ist der Gewerbeverlust nach § 10a GewStG? Dies sind Gewerbeverluste, die sich bei der Ermittlung des Gewerbeertrags in den Vorjahren ergeben haben.
  • Was bedeutet "Zerlegung" bei der Ermittlung der Gewerbesteuer und nach welchem Maßstab wird "zerlegt"? Gibt es mehrere Betriebsstätten eines Gewerbebetriebes in verschiedenen Gemeinden, so muss der Steuermessbetrag aufgeteilt werden. Die Aufteilung (Zerlegung) wird anhand der jeweils in der Gemeinde gezahlten Arbeitslöhne vorgenommen.
  • Wie wird die Gewerbesteuerrückstellung berechnet? Zunächst wird die tatsächliche Gewerbesteuer gemäß dem Schema errechnet. Dann werden die bereits geleisteten Gewerbesteuer-Vorauszahlungen abgezogen. >>> ergibt sich eine offene Zahlung, ist die Summe als Rückstellung zu buchen>>> ergibt sich eine Erstattung, ist dies als Gewerbesteuerguthaben zu berücksichtigen

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