Betriebswirtschaft (BWL) (Fach) / Konzernbilanzierung IRFS (Lektion)

Accounting

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• 5. wann wird eine Quotenkonsolidierung durchgeführt? bei gemeinschaftlichen Tätigkeiten gemeinschaftliche Leitung und Führung und alle Rechte und Pflichen gehören zu den Partnerunternehmen keine eigenen Rechtsform = die konzernpartner bilanzieren neben Ihrern Vermögenswerten und Schulden die anteiligen Vermögenswerte und Schulden und Aufwendungen und Erträge aus den joint operations bei einem Joint arrangement mit einer eigenen Rechtsform müssen die Vereinbarungen untersucht werden stehen nur den Partnerunternehmen der Produktionsoutput zu dann joint operations Ziel der Konsolidierung ist die eigenen Anteile an den Gewinnen und Verlusten aus Transaktionen mit den gemeinschaftlichen Tätigkeiten zu eleminieren.
• 5.2 wie wird bei der Quotenkonsolidierung vorgegangen? die selbe vorgehensweise wie bei der Vollkonsolidierung nur in Höhe des konzernanteils eigene Rechtsform JA in höhe des Konzernanteils ( ausschlaggebend ist der Kapitalanteil bsisis ist die Erwerbsmethode unter Anwerdung der Neubewertungsmethode aufdeckung der Stillen Lasten und Reserven in voller höhe kein Ausgleichsposten für andere Gesellschafter zwischnergebnis, Schulden, Kapital und Aufwands- und Ertragskonsolidieurng on Höhe des Konzernanteils
• 6. Wann wird die Equity Methode angewendet? für assozierte Unternehmen und gemeinschaftsunternehmen Vermögenswerte, EK und Schulden aufwendungen und Erträge sind nohct gesondert anzusetzen bei der erstbewertung ist die Beteiligung mit den AK zu bewerten es kann maßgeblicher Einfluss auf die Geschäfts- und Finanzpolitik ausgeübt werden mindestens mit dem fünften Teil der Stimmrechte
• 6.2. Welches Ziel verfolgt die Equity Methode ? zeitnaher Ausweis mit dem Weert der dem jeweiligen EK des assozierten / Gemeinschaftsunternehmens entspricht der Beteiligugsbuchwert ist im Rahmen der EK - Entwicklung fortzuschreiben nicht die Jahresabschlussposten sondern der Beteiligungsbuchwert wird fortgeschrieben
• 6.2 Wie wird bei der Equity Methode vorgegangen? Grundlage ist die statistische Nebenrechnung = es erfolgt eine aufrechnung des Beteiligungsbuchwertes mit dem anteiligen Neubewerten EK = partielle Kapitalkonsolidierung entstehender Goodwill als Unterschiedsbetrag darf nicht planmäßig abgeschrieben werden Impairmenttest muss vorgenommen werden bei Wertminderungsbedarf ist der geamte Equity- Ansatz abzuschreiben Neubewertung des EK mit dem Fair Value zum Erwerbszeitpunkt = aufdecken der st. Lasten und Reserven Zwischergebnisse werden in Höhe des Konzernateils eleminiert
• 6.3. Wie wird bei der Equity Methode fortgeschrieben? Ausgangspunkt ist der Beteiligungsbuchwert zu jedem Bilanzstichtag ist die erfolgswirksame EK veränderung zu ermitteln = anteilige zu oder abnahme des Beteiligungsbuchwertes ja nach dem ob JÜ oder JF letzet Jahresabschluss mit max. 3 Monaten abweichung ist die Grundlage
• 7. Was sind die Bestandteile des Konzernabschlusses? Bilanz GuV Eigenkapitalveränderungsrechnung Kapitalflussrechnung Konzern EK veränderungsrechnung Anhang bei börsennotierten Unsternehmen zusätliche die Segmentberichterstattung  und für deutsche Bilanzierer eine Lagebericht
• Wie ist die Kapitalflussrechnung gegliedert? Zahlungsstromorientiert in Staffelform mit den vergleichszahlen des Vorjahres nach Kriterien mit Zwischensummen Gliederung in Cash Flow aus Finazierungstätigkeit gewöhnlichem Geschäftsbetrieb Investition wechselkursbedingte und sonstige Veränderungen
• Was beinhaltet der CF aus der laufenden Geschäftstätigkeit? alle EIn aunf Auszahlungen d.h. Mittelab- und Zuflüsse die aus der Erbringung betrieblicher Leistungen resultierenBareinnahmen aus Umsätzen Auszahlungen für die Materialbeschaffung Ermittlungsmehtoden: Direkte Methode: unmittelbare Dastellungen in den Buchungen  = alle Konzernunternehmen müssen das gleiche Tun Zahlungseingänge aus dem Verkauf und Auszahlungen für Lieferanten INDIREKTE MEthode: Jahresergebnis - Bestandsveränderungen- Zahlungswirksame Posten RErgebnis beider Methoden muss Bereinigt werden
• 7.3.3.2Was beinhaltet der CF aus Inverstitions- und Finanzierungstätigkeit? - ermittlung des CF muss nach der direkten Methode erfolgen Informationen über den Mitteleinsatz zur Sicherung künftiger Einzahlungen aus dem laufenden Geschäftbetrieb / Geschäftsfähigkeit Investitionen in Mateielle Sachanlagen WP bei Abgang liegt eine Desinvestition vor CF aus Finanzierungstätigkeit: Infos über die Mittel Zu und Abflüsse auf Grund von EK / FK veränderungen z.b. Einzahlungen uas Kapitalerhöhungen Fk Einzahlungen aus der begebung von Anleihen
• 7.3.3.3 Was und Wie wird die Veränderung des Finazmittelbestandes ermittelt? Addition des CF aus LFT: Geschäftstätigkeit und Fienanzierung und Investition z.b. Währungsdifferenezen müssen seperat angezeit werden
• 7.3.4 Welche besonderheiten sind bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung im Konzern zu beachten? Möglichkeiten der Erstellung Bottum up oder top down Bottum- up : Kapitalflussrechnungen der einzelnen Unternehmen werden zur Konzern Kapitalflussrechnung addiert mit Prüfung und Korrektur der Konsolidierungsmaßnahmen Nachteile: Fehler kommulieren sich korrekturen sind sehr aufwendig konw. how muss im Konzern vorhanden sein TOP- DOWN Konzernkapitalflussrechnung basiert auf dem konsolidiertetn Konzernabschluss Nachteile: ungenauigkeit durch aggredierte Daten
• 7.3.4.2 Wie werden die Veränderungen des Konsolidierungskreises in der Kapitalflussrechnung behandelt? Erstkonsolidierungbzw. Endkonsolidierung eines Tu werden in der Kapitalflussrechnung als investitions- bzw. Desinvestitionszahlungen Brücksichtigung der Kapitalbewegungen im CF für investition
• 7.3.4.3 Wie werden gemeinschaftliche Tätigkeiten und assozierte Unternehmen in der Kapitalflussrechnung behandelt? bei der Quotenkonsolidierung werden nur die Anteiligen Werte in die Kapitalflussrechnung einbezogen Gemwinschaftsunternehmen werden at Equity bilanziert = nur die Zahlungsströme zwischen dem Gemeinschaftsunternehmen und dem Konzern werden erfasst = z.b. Kapitalerhöhungen mittels Einzahlungen erfolgswirksame Fortschreibung des Jahreserfolges darf nicht als Mittelbewegung betrachtet werden Korrektur fällig, da im jahreserfolg enthalten.
• 7.3.4.4 Wie werden Währungseffekte in der Kapitalflussrechnung behandelt? Währungsparitäten dürfen nur in die Konzernkapitalflussrechnung einbezogen werden, wenn sie auch zu verändertetn Zahlungsströmen geführt haben nicht Zahlungswirksame Währungseffekte müssen pro Bilanzposten korregiert werden nur Wesentlichen Fremdwährungsdifferenzen müssen beachtetet werden
• 7.4 Wer muss eine Segmentberichtersastattung erstellen und Welche Ziele werden damit verfolgt? Zwingend für börsennotierte oder sich in Zulasung befindliche Unternehmen Wahlrecht 1. risk and rewards approach: Segment nach Chancen und Risiko-klassen gliedern 2. management approach: interne Steuerung des Unternehmens als Maßstab für die Segmentierung ZIELE: Externe Abschlusslesern die Möglichkeit geben aus der Sicht des Managments zu sehen nur wesentliche Segment die zur wirtschaftlichen Beurteilung notwendig sind wichtig sind eigene Aktivitäten Bestimmung der Berichtspflichtigen Segmente: mind. 10% der Erträge alller Segment e oder 10 % der vermögenswerte
• 7.5 Was bezweckt die Konzerneigenkapitalveränderungsrechnung? Bei erstellung eines IFRS Abschlusses zwingend erfolgsneutrale veränderungen die nicht auf Transaktionen mit den Anteilseignern erfassen z.b. Pensionen über die EK Veränderungen informieren Periodenergebni und Aufwende und Erträge der Periode Komponenten des Ek und Kapitaltransaktionen
• 7.6.1.1 Welche Funktionen hat der Konzernanhang? zur vermittlung der tatsächlichen Verhältnisse durch verbale Darstellungen Erläuterungs- und Ergänzungsfunktion Erläuterungsfunktion: Bilanzierungs- Bewertungs- und Konsolidierungsmethoden erläutern Zusammensetzung des Konsolidierungskreises Änderungen ggü. Vorjahr ERGÄNZUNGSKUNKTION qualitative ergänzende Infos z.b. Über die Haftungsverhältnisse ENTLASTUNGSFUNKTION: ind er Bilanz nur zentrale Daten im Anhang detailangaben
• 7.7. Was beinhaltet der Konzernlagebericht? für dt. IFRS Bilanzierer verpflichtend Vermittlung zusätzlicher infos für ein tatsächliches BIld Gesamtlage aus der verdichtung der Vermögens- Finanz und Ertragslage Wesentliche Dinge die den Erfolg des Unternehmens beeinflussen können Vergangenheitsorientierte Betrachtung der Risiken Klarheit, Übersichtlichkeit Vollständigkeit
• /7.7 welche Pflicht und Soll Inhalte gehören in den Konzernlagebericht? PFlicht Geschäftsverlauf und Lage des Unternehmens künftige Entwicklung chancen und Risiken Zusammensetzung des Kapitals Sonderrechte der Stimmrechtsausübung Erklärung der Unternehmensführung SOLLINHALT Bedeutung nach den Bilanzstichtag Forschung und Entwicklung Vergütungsssteme Internenes Kontroll und Risikomanagement
• 8. Was ist ein goodwill Impaiment test wann ist er durchzuführen? der ausder Kapitalkonsolidierung resultierende Goodwill wird nicht plan mäßig abgeschrieben = mind. 1 mal im Jahr auf Werthaltigkeit prüfen Basis der Prüfung sind die Cash generating Units CGU = sind die kleinsten unabhängigen Gruppe an  Vermögenswerten die CF generieren Ziel ist der Vergleich der erzielbaren Beträge mit dem Buchwert der zuzurechnenden Vermögenswerte und Schulden wenn der erzeilbare Betrag geringer ist = außerplanmäßige Abschreibung erzielbarer Betrag = Fair Value -Veräußerungskosten (nettoveräußerungswert)verglichen mit dem Nutzenwert wird geprüft, ob der Buchwert über dem erzielbaren Betrag (recoverable amount) liegt. Unter dem erzielbaren Betrag versteht man hierbei den höheren Wert aus Nettoveräußerungspreis und Nutzungswert. Die Differenz ist der Abschreibungsbetrag. Dieser Betrag, um den der Buchwert den erzielbaren Betrag (das ist der höhere Wert aus beizulegendem Zeitwert abzüglich Verkaufskosten und dem Nutzungswert, der sich aus den abgezinsten Cashflows ergibt) übersteigt, führt zu einem Wertminderungsaufwand (IAS 36.59).
• 8.2. Wie werden Zahlungsmittelgenerierende Einheiten definiert? für denGoodwill sind stand allone keine erzeilbaren Beträge zu ermitteln= die aNTEILE DES gOODWILLS WERDEN DEN cgu ZUGEORDNET Es gilt die stetigkeit der Bwertung und des Zeitpunktes Abwertungsbedarf ist zunächst dem Goodwill im nächsten Schritt den CGU zuzuordnen
• 8.3 Wie werden die Unternehmenswerte auf basis der Discountes Cash Flow Methode ermittelt?  ermittlung des erziwlbaren betrages Unternehmenswert ist die Grundlage des tatsächloch zu zahlenden Kaufpreises Zahlen sind auf Basis der discounted CF sind aus der Unternehemsplanungsvorschau zu entenehmen zeil ist die ermittlung des Fre CF pro CGU und planjahr Die DCF-Verfahren basieren auf den im Rahmen einer Unternehmensplanung ermittelten zukünftigen Zahlungsüberschüssen (auch Cashflow, Zahlungsstrom) und diskontieren diese mit Hilfe von Kapitalkosten auf den Bewertungsstichtag. Dabei werden zu zahlende Steuern (z. B. Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer) mit in die Bewertung einbezogen. Der so ermittelte Barwert oder auch Kapitalwert ist der diskontierte Cash Flow. Typischerweise werden die zukünftigen Zahlungsüberschüsse in zwei Phasen unterteilt: die erste Phase währt 5-15 Jahre, in der zweiten Phase wird entweder ein gesondert zu ermittelnder Restwert oder eine ewige Rente angenommen. Die Kapitalkosten werden in der Praxis sehr häufig mit Hilfe eines Kapitalmarktmodells (CAPM) ermittelt. Der durch die steuerliche Abzugsfähigkeit entstehende Finanzierungseffekt wird in den verschiedenen DCF-Verfahren unterschiedlich abgebildet. Es stellen sich bei einem DCF-Verfahren grundsätzlich drei Probleme: Die Bestimmung der Schätzungen für die zukünftigen periodischen Cash-Flows.Die Einbeziehung der Steuern (Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer).Die Bestimmung des Diskontierungssatzes, der zur Abzinsung der periodischen Cash-Flows zu verwenden ist
• 9. was sind discontinued Operations ? 1. zur Veräißerung gehaltene langfr. Vermögenswerte = unmittelbar veräußerbar und sehr wahrscheinlicher verkauf innerhalb der nächsten 12 Monate 2. aufgegebene Geschäfsbereiche: bereits Veräußert oder anderweitig abgegangen muss ein gesonderter Geschäftzweig oder geographischer Raum vorliegen
• 9.2 Wie werden Discontinued Operations bewertet? sind mit dem Buchwert oder dem niedrigeren Nettoveräußerungswert zu bewerten ggf. Abwertung zunächst den Goodwills dann der Vermögenswerte wenn alles = 0 Schuld ansetzen 1. zur Veräußerung gehaltenen Vermögenswerte bewertung zum niedrigeren Wert auf Buchwert und Fair Value keine planmäßige Abschreibung ggf. Wert minderungsbedarf wenn Fair Value fällt klassifizierung zur Veräußerung gehalten 2. Aufgegebene Geschäftsbereiche keine besonderen Regelungen der Standards
• 9.3 Wie werden Discontinues Operations ausgewiesen? Gesondereter Ausweis in der Bilanz bei den kurzfristigen vermögenswerten Wertveränderungen werden innerhalb der fortgeführten Beriches ausgewisen es sei denn er wird aufgegeben 2. Aufgegebene Geschäftsbereiche eigene Kategorie in den vermögenswerten und Schulden ohne Saldierungsmöglichkeit gesonderter Ausweis in der GuV auf DOP anfallender Erfolg Angaben im Anhang CF für die weitergeführten Bereiche seperat angeben

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