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Erbschaftsteuer (Fach) / Vorspann (Lektion)

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• Vorspann Sachliche und persönliche Steuepflicht 1. A erwirbt aufgrund des Todes des Erblassers B den gesamten Nachlass durch Erbanfall (§ 1922 BGB). Es handelt sich um einen Erwerb von Todes wegen § 3 (1) Nr. 1 ErbStG, der der Erbst unterliegt, § 1 (1) Nr. 1 ErbStG.  2. Die persönliche Steuerpflicht tritt ein, da der Erblasser bzw. Erwerber zum Zeitpunkt der Steuerentstehung Inländer waren, da sie einen Wohnsitz im Inland hatten, § 2 (1) Nr. 1 S. 2 Bst. a ErbStG.  3. Die Steuer entsteht mit dem Todestag, § 9 (1) Nr. 1 ErbStG. 4. Bewertungstichtag ist gem. § 11 der Tag der Steuerentstehung.  5. Die Bewertung erfolgt gem. § 12 ErbStG.  6. Steuerschuldner ist gem. § 20 (1) S. 1 ErbStG der Erwerber.  7. Er fällt in die Steuerklasse I, § 15 (1) Steuerklasse I Nr. 4 ErbStG. 
• Vorspann BV 1. Das BV ist gem. § 12 (5) ErbSt mit dem gem. § 151 (1) S. 1 Nr. 2 i.V.m. § 95 BewG festzustellenden Wert anzusetzen. 2. Zum BV gehört gem. § 95 (1) BewG das ertragsteuerliche BV gem. § 15 EStG.  3. Die Bewertung erfolgt gem. § 157 (5) BewG unter Beachtung dar Verhältnisses zum Bewertungsstichtag und richtet sich gem. § 109 (1) BewG nach § 11 (2) BewG. 
• Vorspann Grundstück 1. Das Grundstück stellt inländischen Grundbesitz i.S.v. § 19 (1) BewG dar.  2. Der Grundbesitz ist gem. § 12 (3) ErbStG mit dem gem. § 151 (1) S. 1 Nr. 1 BewG festzustellenden Grundbesitzwert anzusetzen ist.  3. Die Feststellung erfolgt nach den Verhältnissen auf den Bewertungsstichtag (§ 157 (1) BewG) unter Anwendung der §§ 176-198 BewG (§ 157 (3)) BewG. 
• Vorspann BV PersGes Der Wert des Anteils am BV ist gem. § 12 (5) ErbStG mit dem gem.  § 151 (1) S. 1 Nr. 2 BewG festzustellenden Wert anzusetzen. Gem. § 97 (1a) BewG ist zunächst das GHV gem. § 109 (2) S. 2 i.V.m. § 11 (2) BewG zu bewerten und anschließend gem. § 97 (1a) Nr. 1 BewG zu verteilen. Das SBV ist gem. § 97 (1a) Nr. 2 BewG einzeln zu bewerten und dem Gesellschafter direkt zuzurechnen. 
• Vorspann KapGes Der GmbH Anteil ist gem. § 12 (2) ErbStG mit dem gem. § 151 (1) S. 1 Nr. 3 BewG gesondert festzustellenden Wert anzusetzen. Der Wert des BV der KapGes ist gem. § 11 (2) S. 2 u. 4 BewG grds. im vereinfachten Ertragswertverfahren gem. §§ 199-203 BewG zu ermitteln. Mindestens ist allerdings der Substanzwert anzusetzen. Der gemeine Wert des Anteils bestimmt sich nach § 97 (1b) BewG. 
• Vorspann LUF-Betrieb Der LUF-Betrieb ist gem. § 12 (3) ErbStG mit dem nach § 151 (1) S. 1 Nr. 1 i.V.m. § 157 (2) BewG gesondert festzustellenden Grundbesitzwert auszusetzen. Die Bewertung erfolgt nach § 158-§ 175 BewG. In dem Feststellungsbescheid sind gem. § 151 (1) BewG auch Feststellungen zu Art und Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit zu treffen. Die Ermittlung des Grundbesitzwertes erfolgt gem. § 160 (1) BewG.  Wirtschaftsteil § 160 (1) Nr. 1, (2), § 162 BewG + Wohnteil (§ 160 (1) Nr. 3, (9), § 167 BewG (kein begünstigtes Vermögen i.S.v. § 13b (1) Nr. 1 ErbStG)  = Grundbesitzwert

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