USt (Fach) / Klausur 2012 (Lektion)

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Vermietung usw

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  • Unternehmereigenschaft 2 (1) S1 Unternehmer 2 (1) S2 Umfang
  • Steuerfrei Heilberufe 4 Nr14 S1a
  • Haus zu UN-Vermögen zugeordnet Wohnung zu eigenen Wohnzwecken unentgeltliche Wertabgabe iSd 3 (9a) Nr1 wg. VSt-Abzug 15 (1b) beachten (und Anwendungsregelung) nicht steuerfreien Vermietung gem. 4 Nr.12a gleichgestellt, daher VSt-Abzug nicht gem 15 (2)  ausgeschlossen
  • Vermietung an Arzt sonstige Leistung 3 (9) S1 u. 2 in Form von Teilleistungen 13 (1) Nr. 1 a S. 2 u. 3 Ort: 3a (3) Nr1 S1u2 (Inland) stfreue Umsätze 4 Nr.12a VSt-Ausschluss gem 15 (2) S1 Nr1 (kein VSt-Abzug für Ausgangsumsätze, die mit diesen Ausgangsumsätzen in Verbindung stehen Option gem 9 prüfen 9 (1) erfüllt, da Vermietung 9 (2) Arzt tätigt nur stfreie Ausschlussumsätze iSd 4 Nr 14 S1a (nicht erfüllt) BMG 10 (1) S1u2 Nettoentgelt Entstehung 13 (1) Nr1a S1bis3 (Teilleistungen monatlich) Schuldner: 13a (1) Nr.1
  • Vermietung an Kleinunternehmer mit Steuerausweis Steuerbare sonstige Leistung steuerfreie Vermietung gem 4 Nr.12a Option prüfen: gem 19 (1) S4 kein VSt-Abzug, gem. 9 (2) keine Option möglich BMG: Bruttobetrag, da keine Option möglich Entstehung: 14c (1), 13 (1) Nr4 mit Ausgabe d. Rechnung u. somit m. Abl. d. VAZ Juli bis... Schuldner: 13a (1) Nr4 Vermieterin 14c (1) S2 Möglichkeit d. Berichtigung
  • Berichtigung d. VSt bei Änderung d. Verhältnisse Renovierung: 2006, Änderung der Verhältnisse in 2012 Aufgrund Änderung d. Verhältnisse in EG erfolgt VSt-Berichtigung gem 15a (1) Urspr. VSt-Abzug: 160.000 Aufteilung in stpflichtige u. strfeie Umsätze gem ursprünglicher Absicht, 15 (2) ivm 4 Nr12a, 15 (4): 75% Abzugsumsätze Berichtigungszeitraum bei Grdst 10 Jahre gem 15a (1) S2,45UStDV  =>160.000/10=16.000 15a (5) S1 2012: durchschn. Verwendung für Abzugsumsätze bis 31.3.:72% ab 1.4.: 68,75%          => ergibt im Jahresdurchschnitt 2012: 70,31% => Änderung d. Verhältnisse: 4,69% Berichtigungsbetrag: 16.000*4,69%=750,40 Berichtigung unterbleibt, da Änderung < 10% u. < 1.000 gem 44 (2) UStDV
  • Kleinunternehmer führt innergemeinschaftliche Lieferung aus Keine Steuerbefreiung gem 4 Nr.1b ivm 6a wegen 19 (1) S4
  • BMG bei Kleinunternehmerregelung zB Rechnungsbetrag = 500 => USt rausrechnen BMG = 420 USt wird nicht erhoben 19 (1) S1
  • innergemeinschaftlicher Erwerb auch bzgl. Kleinunternehmer 1 (1) Nr5 Voraussetzungen 1a prüfen Ort: 3d S1 BMG Rechnungsbetrag zzgl. USt Entstehung 13 (1) Nr6 mit Rechnungsstellung Pflicht zur Abgabe d. USt-JE u. der VA auch wenn nur innerg. Erwerb 18 (4a) Bei Kleinunternehmer: USt wird erhoben, da 19 nur für 1 (1) Nr.1 gilt, nicht für Nr. 5 VSt-Abzug ausgeschlossen nach 15 (1) Nr. 3 ivm 19 (1) S4
  • mehrere Rechnungen über z.B. Renovierungsarbeiten an einer Wohnung = einheitliches Berichtigungsobjekt 15a (3) S2 Bagatellgrenze iHv 1000 Euro überschritten? 44 (1) UStDV falls Renovierungsarbeiten vor 2012 stattgefunden, gilt 44 (3) UStDV a.F. (74a UStDV)
  • Wechsel von Kleinunternehmer 2012 zu Regelbesteuerung in 2013 Anzahlung in 2012 geleistet Gesamtbetrag im Februar 2013 aufgrund von Wechsel der Besteuerungsform entseht Steuer gem 13(1) Nr.1a S4 im ersten VAZ nach Übergang (VAZ Januar 2013) USt aus dem Bruttobetrag, den er erhält rauszurechnen Bei Gesamtbetrag ist USt herauszurechnen Von dieser USt ist USt von Anzahlung rauszurechnen
  • Änderung der Verhältnisse aufgrund von Wechsel 19 zu Regelbesteuerun 15a (7)
  • Stpfl. erhält sonstige Leistung von UN aus Italien sonstige Leistung 3 (9) Ort: Inland, 3a (2) S1 stbar und stpflichtig Italiener gem 13b (7) => Stpfl. wird Stschuldner 13b (1) ivm 13b (5) S1 (gilt auch für Kleinunternehmer 19 (1) S3) BMG danach, was er aufwendet = Rechnungsbetrag (USt hinzuzurechnen) Entstehung 13b (1), 18 (4a) (wg. 13b (5)) Italiener muss Nettorechnung ausstellen 14 (5) USt wird erhoben 19 (1) S3 VSt-Abzug wg. 15 (1) Nr. 4 möglich, aber wg. 19 (1) S4 nicht abgezogen
  • Änderung der Verhältnisse bei Kleinunternehmer 15a (1) ivm 15a (7)
  • Änderung der Verhältnisse=> Berichtigung bei kürzerer BEZ BEZ: entweder 5 oder 10 Jahre (bei Grundstücken), kann aber auch kürzer sein nach SV, dann nach 15a (5) S2 zu berücksichtigen. z.B. nur 17 Monate, Regelbesteuerung für 12 Monate z.B. Verwendungsänderung 100%, dann Betrag *100%*12/17 44 (3) UStDV
  • Privatnutzung mit Fahrtenbuch (Änderung d. Verhältnisse) unentgeltliche Wertabgabe 3 (9a) Nr1, Ort: 3f, stb u. stpfl BMG: vst-belastete Ausgaben zzgl. anteilige AK wg. VSt-Berichtigung, 10 (4) S1 Nr2 S2 u S3 AK auf BEZ zu verteilen (vst-belastet Ausgaben + ant. AK)*Anteil Privatnutzung Entstehung 13 (1) Nr2

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