Umsatzsteuer (Fach) / Grundlagen (Lektion)
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Grundlagen Umsatzsteuer
Diese Lektion wurde von Hege erstellt.
- Systematik USt Umsätze § 1(1) Nr. 1 bis 5 Entweder ist der Umsatz steuerbar oder nicht steuerbar: Ist der Umsatz nicht steuerbar ist noch die BMG (§ 10) zu ermitteln! Ist der Umsatz steuerbar (§§ 1 bis ...
- § 1 Steuerbarer Umsatz Arten: 1. § 1 Abs. 1 Nr. ... Voraussetzungen für den steuerbaren Umsatz § 1 (1) Nr. 1 S. 1 1. Lieferung oder sonstige Leistung 2. gegen Entgelt 3. durch einen Unternehmer 4. im Rahmen seines Unternehmens 5. im Inland =steuerbare ...
- § 2 Unternehmer ist, wer eine nachhaltige Tätigkeit ... Unternehmer ist: Wer (jedes Wirtschaftsgebilde) 1. eine nachhaltige 2. Tätigkeit 3. zur Erzielung von Einnahmen 4. selbständig ausübt
- Unternehmereigenschaft: Beginn: mit dem ersten nach ... Rahmen des Unternehmens: -Grundgeschäfte (laufende Umsätze) -Hilfsgeschäfte (unternehmerisch) -Unternehmenseinheit -nicht zur unternehmerischen Tätigkeit und damit nicht zum Rahmen des Unternehmens ...
- Leistung (allgemein) bedeutet, Willentliche Herbeiführung ... Einteilung der Leistungen: Lieferung § 3 Abs. 1: Lieferung Abs. 4 Werklieferung Abs. 5 Gehaltslieferung Sonstige Leistung: § 3 (9) Sonstige Leistung (Normalfall) § 3 (10) Sonstige Werkleistung ...
- Leistungsaustausch = Leistung gegen Entgelt (§ 1 ... Vorraussetzungen 1. 2 Beteiligte 2. 2 Leistungen (Lieferung/Leistung + Entgelt) 3. Unmittelbarer wechselseitiger Zusammenhang zwischen Leistung und Gegenleistung
- Keine Leistungsaustausch: Beispiele: 1. Innenumsatz ... Zeitpunkt des Leistungsaustausches: Mit Verschaffung der Verfügungsmacht (Übegang von Nutzen und Lasten)
- Lieferung § 3 (1) a) Gegenstand b) Verschaffung ... Unternehmer erbringt seine Leistung, bei der die Verfügungsmacht über einen Gegenstand a) vom Unternehmer dem Abnehmer b) im Auftrag des Unternehmers von einem Dritten dem Abnehmer oder c) vom Unternehmer ...
- Handeln im eigenen oder fremden Namen Normalfall: ... Im eigenen Namen für fremde Rechnung: 1. Waren Kommissionsgeschäft § 3 (3) Bsp.: Handelsvertreter verkauft für Hersteller Gegenstand und erhält Provsion für seine Vermittlung Doppelumsatz: Lieferung ...
- Ort der Lieferung: Prüfreihenfolge (§ 3 (5a): ... § 3 (6) Befördern § 3 (6) S. 2: Fortbewegung eines Gegenstandes Versenden § 3 (6) S. 3: Beförderung durch selbständigen Beauftragten Ort der Lieferung in beiden Fällen der Beginn, § 3 (6) S. ...
- § 3 (8) Ort der Einfuhr 1. Beförderungs- oder Versendungslieferung ... § 3 (8) Ort der Einfuhr 1. Beförderungs- oder Versendungslieferung 2. Grenzüberschreitung Drittlandsgebiet - Inland im Rahmen der Beförderung/Versendung und 3. Schuldner der EUST der Lieferer (verzollt+versteuert) ...
- Reihengeschäft § 3 (6) S. 5 Voraussetzungen: a) ... Beim Reihengeschäft werden mehrere Lieferungen ausgeführt, die hinsichtlich des Lieferortes des Lieferzeitpunktes des i.g. Erwerbs der Steuerfreiheit als Ausfuhrlieferung (§ 6) oder i.g. Liefungen ...
- § 3 (6) S. 5 Reihengeschäft Die Beförderung oder ... Folge: Warenbewegt Lieferung 1. Beförderung/Versendung durch 1. Unternehmer oder letzen Abnehmer ist nur die 1. bzw. die letzte Lieferung die warenbewegte Lieferung. 2. Bei Beförderung/Versendung durch ...
- Reihengeschäft Ort der bewegten Lieferung: 1. Unternehmer liefert direkt an Letzen: warenbewegte A-B 2. Mittlerer Unternehmer liefert (nicht als Lieferer): warenbewegte Lieferung ist die Lieferung an den Mittleren Unternehmer ...
- § 3c Versandhandelsregelung Voraussetzungen: 1. ... Abs. 2 Nr. 1: Abnehmer muss eine Privatverson sein oder Abs. 2 Nr. 2: Abnehmer muss ein steuerfreier UN, Kleinunternehmer oder pauschalierender LUF sein und der Abnehmer darf nicht die Erbwerbsschwelle ...
- Sonstige Leistung § 3 (9) S. 1 Leistungen, die keine ... Bestimmung Ort der Leistung Grundsatz: 1. Der Leistungsempfänger ist ein Unternehmer (B2B): Ort nach § 3a Abs. 2= Unternehmerort des Leistungsempfängers 2. Der Leistungsempfänger ist ein Nichtunternehmer ...
- Ort der Sonstigen Leistung Sonderfälle: Bevor der ... § 3a (3): Nr. 1: Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück: Grundstücksort Nr. 2: Kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels: Ort wo das Beförderungsmittel tatsächlich zur Verfügung ...
- § 3b Ort der Beförderungsleistungen und der damit ... Abs. 1 S. 1: Personenbeförderung für Unternehmer oder Nichtunternehmer: Ort ist die Strecke (steuerbar nur der inländische Teil) Abs. 1 S. 3: Gegenstandsbeförderung, nicht von EU zu EU, für Nichtunternehmer: ...
- Einheitlichkeit der Leistung Die Nebenleistung teilt ... Es gibt nur: einen Ort eine Steuerpflicht eine Bemessungsgrundlage einen Steuersatz eine Entstehung der Steuer
- Abgabe von Speisen Grundsatz: 7% für Lebensmittel, ... Die Abgabe von Speisen enthält Dienstleistungeslemente die qualitativ überwiegen: Sonstige Leistung § 3 (9): 19% Die Abgabe von Speisen enthält keine oder nur untergeordnete Dienstleistungselemente: ...
- Werklieferung § 3 (4) Eine Werklieferung liegt vor, ... Werkleistung § 3 (9) Der Werkunzernehmer beschafft keinerlei Hauptstoffe. Die Beschaffung von Nebenstoffen ist unbeachtlich. Zitirweise: § 3 (4) Umkehrschluß i.V.m. § 3 (9) z.B. Neuherstellung, Reparatur, ...
- § 3 (1b) Eigenverbrauch Einer Lieferung gegen Entgelt ... § 3 (1b) S. 1 Nr. 1 Entnahmen Nr. 2 unentgeltliche Zuwendung an Personal Nr. 3 jede andere Zuwendung eines, Gegenstandes, ausgenommen Geschenke von geringem Wert und Warenmuster für Zwecke des ...
- § 3 (9a) Eigenverbrauch § 3 (9a) S. 1 Einer sonstigen ... § 3 (9a) S. 1 Nr. 1 Verwedung eines betrieblichen Gegenstandes für private Zwecke Nr. 2 Unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung § 3f Ort, wo der Unternehmer sein Unternehen betreibt. ...
- § 6a Innergemeinschaftliche Lieferung § 6a (1) ... § 1a Innergemeinschaftlicher Erwerb § 1a (1) S. 1 Ein Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt liegt vor, wenn Nr. 1 Ein Gegenstand gelangt von EU in EU Nr. 2 der Erwerber ist a) ein Unternehmer ...
- §§ 4 bis 9 Steuerbefreiungen Die Steuerbefreiung ... Steuerbefreiungen § 4 Nr. 1 Bst. a: Ausfuhrlieferungen Nr. 1 Bst. b: Innergem. Lieferungen, § 6a Nr. 12 S. 1 Bst. a Vermietungs- und Verpachtungsumsätze von Grundstücken Nr. 14 Umsätze als Arzt, ...
- § 6 Ausfuhrlieferung Eine Ausfuhrlieferung (steuerfrei ... Besonderheiten zur Ausfuhrlieferung § 6 § 6 (3) Wenn der Gegenstand zur Ausrüstung von Beförderungsmitteln bestimmt ist und der Abnehmer den Gegenstand selbst ins Drittland befördert oder der Abnehmer ...
- § 3 Lieferungen, sonstige Leistung § 3 (1) Lieferung § 3 (1a) Verbringen § 3 (1b) Eigenverbrauch § 3 (3) Kommissionsgeschäft § 3 (4) Werklieferung § 3 (6) Ort der bewegten Lieferung § 3 (7) Ort der ruhenden Lieferung § 3 (9) Sonstige ...
- Ausfuhrlieferung § 6 (steuerfrei § 4 Nr. 1 Bst. ... § Ausfuhrlieferung § 6 (steuerfrei § 4 Nr. 1 Bst. a)) Sonderfälle Der Gegenstand der steuerbaren Lieferung wird befördert oder versendet in ein Gebiet des § 1 (3), das sind die Freihäfen und die ...
- Vermittlungsleistung § 3 (9) S. 1 Ort der Vermittlungsleistung ... Eine evtl. Steuerfreiheit ist nach § 4 Nr. 5 anhand der vermittelten Umsätze zu beurteilen. D.h., wenn folgende Umsätze vermittelt wurden, liegt eine steuerfreie Vermittlungsleistung vor: 1. Ausfuhrlieferung ...
- § 9 (1) Verzicht auf Steuerbefreiung (Option) Voraussetzungen: ... § 9 (2) Verzicht auf Steuerbefreiung Der Verzicht auf Steuebefreiung nach (1) ist nur zulässig, soweit der Leistungsempfänger das Grundstück für Umsätze verwendet oder zu verwenden beabsichtigt, ...
- § 10 Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage bei ... § 10 (1) und (2): Bemessungsgrundlage ist das Entgelt. Entgelt ist alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, abzüglich der Umsatzsteuer. § 10 (4) S. 1 Nr. 1 (Entnahme): Bemessungsgrundlage ist ...
- § 10 (2) S. 2 und S. 3 Bemessungsgrundlage beim Tausch ... Wert der erhaltenen Leistung + erhaltene Baraufgabe - geleistete Baraufgabe = Zwischensumme - Umsatzsteuer mit dem Steuersatz der eigenen Leistung = Entgelt
- § 10 (5) Mindestbemessungsgrundlage 1. Lieferung ... Die Mindestbemessungsgrundlage stellt eine Vorschrift zur Vermeidung von Missbräuchen dar.
- Entstehung der Steuer § 13, 13b Normalfall: Lieferung ... Entstehung der Steuer § 13, 13b (Sonderfälle) Unentgeltliche Wertabgabe: § 13 (1) Nr. 2: Mit Ablauf des VAZ in dem die Leistung ausgeführt wurde Innergem. Erwerb: § 13 (1) Nr. 6: Mit Ausstellung ...
- Prüfungsschema für Umsatzsteuerklausuren Handelt ... Musterformulierung Vorspann Unternehmer § 2 (1) S. 1 und 3 "A übt eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeitbselbständig aus, er ist Unternehmer, § 2 (1) S. 1 u. 3 UStG. (Auf keinen Fall zusätzlich ...
- § 15(1) S. 1 Nr. 1 Vorsteuerabzug Satz 1: Entstehung ... § 15 (1a) Beschränkung des Vorsteuerabzugs Nach § 15 (1a) S. 1 sind für folgende Aufwendungen eines UN die Vorsteuerbeträge nicht abziehbar: -§ 4 (5) S. 1 Nr. 1 Geschenke über 35€ -§ 4 (5) S. ...
- Vorsteuerabzug Prüfungsreihenfolge: 1. Ist Vorsteuer ... Achtung! Diese Reihenfolge ist in allen Fällen einzuhalten. In sämtlichen Fällen ist kurz eine Aussage zu allen 3 Punkten zu treffen.
- Vorsteuerabzug Prüfungsreihenfolge: 1. Ist Vorsteuer ... Achtung! Diese Reihenfolge ist in allen Fällen einzuhalten. In sämtlichen Fällen ist kurz eine Aussage zu allen 3 Punkten zu treffen.
- Vorsteuerabzug bei einheitlichen Gegenständen Einheitlicher ... Einheitlicher Gegenstand anteilig unternehmerisches Vermögen: Vorsteuer abziehbar gem. § 15 (1) S. 1 Nr. 1 Keine Anwendung § 15(1b) möglich Anwendung § 15a: Ja Veräußerung steuerbar Wenn ...
- Vorsteuerabzug bei steuerfrei und steuerpflichtig ... Änderungen des § 15(4) ab 01.01.2014 Im Bereich der Erhaltungsaufwendungen ergibt sich keine Änderung. Im Bereich der AK/HK bilden nachträglichen AK/HK stets ein eigenständiges Zuordnungsobjekt, ...
- Umsatzsteuer im Zusammenhang mit Gebäuden Bsp. 1: ... Umsatzsteuer im Zusammenhang mit Gebäuden 1. Etage Steuerpflichtig vermietet 2. Etage selbst bewohnt Das Objekt kann insgesamt (Wahlrecht) dem Unternehmen zugeordnet werden. Die Zuordnung ist möglich, ...
- Umsatzsteuerlagerregelung § 4 Nr. 4a Nach der Umsatzsteuerlagerregelung ... Mit der Auslagerung wird die vorangegangene Lieferung, der vorangegangene iG Erwerb (§ 4b Nr. 2) bzw. die vorangegangene Einfuhr (steuerfrei gem. § 5 (1) Nr. 2) steuerpflichtig. Der Auslagerer ist Steuerschuldner ...
- Berichtigung des Vorsteuerabzugs § 15a UStG Prüfschritte ... Prüfschema § 15a UstG 1. Unterliegt der ursprüngliche Vorsteuerabzug dem Grunden nach der Übewachung gem. § 15a? Unterbleibt ggf. gem. § 44 (1) UStDV von vornherein jede Berichtigung? 2. Dauer der ...
- Kleinunternehmer § 19 Der maßgebende Umsatz wird ... Rechtsfolgen des § 19 1. Keine Erhebung der USt für Umsätze nach § 1 (1) Nr. 1 2. Keine steuerbefreite ig. Lieferung nach § 4 Nr. 1 Bst. b i.V.m. § 6a möglich 3. Kein Verzicht auf Steuerbefreiungen ...
- § 25 Besteuerung von Reiseleistungen 1. Reiseleistungen ... Rechtsfolgen -einheitliche sonstige Leistung, § 25 (1) S. 2 und 3 -Ort der Leistung nach § 3a (1), § 25 (1) S. 4 -Steuerbefreiung, soweit Reisevorleistungen im Drittlandsgebiet bewirkt, § 25 (2) -besondere ...
- Differenzbesteuerung § 25a 1. Lieferung i.S.d. § ... Rechtsfolgen -Differenzbesteuerung (BMG § 25a (3) statt § 10) -Steuersatz zwingend 19% -kein Steuerausweis zulässig (sonst § 14c) -besondere Aufzeichnungspflichten -§ 3c und § 4 Nr. 1 Bst. b sind ...
- Einfuhr im Inland gem. § 1 (1) Nr. 4 Der Tatbestand ... Vorsteuerabzug gem. § 15 (1) S. 1 Nr. 2 Die Einfuhrumsatzsteuer ist als Vorsteuer abziehbar, wenn der Unternehmer den Gegenstand für sein Unternehmen eingeführt hat. Der Vorsteuerabzug steht dem ...
- Innergemeinschaftliches Verbringen § 1a (2), § 3 ... Rechtsfolge § 1a (2) und § 3 (1a) betreffen die unternehmensinterne Verbringungsvorgänge, die zunächst als rechtsgeschäftsloses Verbringen anzusehen sind und ohne Weiteres nicht zu steuerbaren Umsätzen ...