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Steuerberater schriftlich (Fach) / UStG (Lektion)

Diese Lektion wurde von markus07 erstellt.

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• Wann ist die Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen bzw. Ausgaben anzuwenden, und was besagt die Ausnahmeregelung? Voraussetzungen: regelmäßig wiederkehrende Leistungen (Einnahmen / Ausgaben), kurze Zeit (10 Tage) vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kj. der wirtschaftlichen Zugehörigkeit zu- bzw. abgeflossen  und in diesem Zeitraum auch fällig. Rechtsfolge: Die Einnahme / Ausgabe gilt als im Kj. der wirtschaftlichen Zugehörigkeit zu- bzw. abgeflossen.
• Wie sind Einnahmen / Ausgaben im Voraus aus einer Nutzungsüberlassung > 5 Jahre zu behandeln? Für diese Einnahmen besteht ein Wahlrecht auf gleichmäßige Verteilung der Vorauszahlung auf den Zeitraum, für den die Zahlung geleistet wird. Für diese Ausgaben ist dagegen zwingend eine gleichmäßige Verteilung vorgesehen.
• Wie sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten für Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bei der Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG zu berücksichtigen? Die AHK von abnutzbaren WG des AV sind unter Berücksichtigung des § 6 Abs. 2a und § 7 EStG anzusetzen, § 4 Abs. 3 S. 3 EStG (BA über AfA). Die AHK von geringwertigen WG können gem. § 6 Abs. 2 EStG im Jahr der Anschaffung oder Herstellung voll abgesetzt werden. Die AHK von nicht abnutzbaren WG des AV und bestimmten WG des UV sind erst im Zeitpunkt des Zuflusses des Veräußerungserlöses oder bei Entnahme im Zeitpunkt der Entnahme dieser WG zu berücksichtigen, § 4 Abs. 3 S. 4 EStG. (ACHTUNG: nicht Erwerb von Waren --> im Zeitpunkt der Verausgabung BA)
• Wie werden Sachentnahmen bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 berücksichtigt? Es erfolgt eine Hinzurechnung zu den Betriebseinnahmenb, denn die entnommenen WG haben beim Kauf bzw. bei der Einlage den Gewinn gemindert. Die Auswirkung der Entnahme auf den Gewinn soll dadurch neutralisiert werden. ABER: Ansatz mit Teilwert (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG), damit die in den entnommenen WG enthaltenen stillen Reserven versteuert werden (analog BV-Vergleich).
• Beurteilung PKW-Überlassung an Arbeitnehmer? Art: Sonstige Leistung, § 3 Abs. 9  Gegenleistung Arbeitsleistung tauschähnlicher Umsatz, § 3 Abs. 12 S. 2  in Teilleistungen (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 a S. 2, 3 i.V.m. S. 1 Ort: langfristig entgeltliche Vermietung eines Beförderungsmittels, § 3a Abs. 3 Nr. 2 S. 3 Wohnsitz des LE BMG: Wert der nicht durch Barlohn abgegoltenen Arbeitsleistung, § 10 Abs. 2 S. 2, 3 i.V.m. Abs. 1 S. 1, 2 --> nicht zu ermitteln, daher: Gesamtkosten des ArbGeb für die Überlassung
• Steuerschuldner bei Grundstückserwerb? Leistungsempfänger ist Steuerschuldner, § 13b Abs. 2 Nr. 3 i.V.m. Abs. 5 S. 1 
• Wie kann auf die Steuerbefreiung bei Grundstückserwerb nach § 4 Nr. 9 a verzichtet werden? Verzicht durch Klausel im notariell beurkundeten Vertrag nach § 9 Abs. 3 S. 2 i.V.m. Abs. 1

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