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schriftliche Prüfung Steuerberater (Fach) / Einkommensteuer GmbH & Co KG (Lektion)
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- Anteile an der GmbH idR SBV von A und B bei der KG
- Einnahmen der GmbH aus GF-Tätigkeit Gewinnanteil oder Sondervergütung
- Gehalt für angestellten GF bei der GmbH Sonderbetriebsausgaben
- Einkünfte des GF (kein Gesellschafter) § 19 EStG
- Einkünfte des GF (Gesellschafter) Sondervergütung
- 2 stufige Gewinnermittlung GmbH & Co. KG Ermittlung des Jahresüberschusses (1. Stufe) Ermittlung des steuerrechtlichen Gewinns (2. Stufe)
- Ermittlung des Jahresüberschusses (1. Stufe) vorläufiger JÜ + als Aufwand gebuchte Posten der Gewinnverteilungsabrede (Ersatz GFaufwand, Gesellschafterzinsen, Haftungsvergütung) = Jahresüberschuss 1. Stufe
- Ermittlung des steuerrechtlichen Gewinns (2. Stufe) Jahresüberschuss (1. Stufe) ./. Sonderbetriebsausgaben + Sondervergütungen = gesondert und einheitlich festzustellender Gewinn, §§ 179, 180 (1) Nr. 2 Buchst. a AO (2. Stufe)
- Gewinnverteilung Jahresüberschuss (1. Stufe) ./. Gewinn vorab (Geschäftsführung, Zinsen, Haftung) =Restgewinn Verteilung quotal =Handelsbilanzgewinnanteile (1. Halbsatz) ./. Sonderbetriebsausgaben + Sondervergütungen = gesondert und einheitlich festzustellen §§ 179, 180 AO
- ertragsteuerliche Folgen KG Gewinn einheitlich und gesondert festgestellt, §§ 179, 180 AO = Gewinn aus Gewerbebetrieb (Gewinn 2. Stufe) => Berechnung Gewerbesteuer
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- ertragsteuerliche Folgen Gesellschafter gesondert und einheitlich festgestellte Einkünfte fließen in Summe der Einkünfte Anwendung § 35 EStG
- ertragsteuerliche Folgen GmbH gesondert und einheitlich festgestellte Einkünfte fließen in zVE bei Gewerbesteuer Kürzung nach § 9 Nr. 2 GewStG HB: gebuchte Vergütung (Haftung) muß neutralisiert werden
- GmbH-Geschäftsführer ist zugleich Kommanditist GFTätigkeit ist nicht von Gesellschaftereigenschaft zu lösen KG-Gesellschafter wird als GF der GmbH über diese mittelbar für die (seine) KG tätig das von der GmbH gezahlte GFgehalt ist nach § 15 (1) Satz 1 Nr. 2 Satz 1 HS 2 EStG dem Gewinnanteil des Kommanditisten hinzuzurechnen
- Behandlung der vGA in der GmbH & Co. KG GmbH erhält statt 10.000 € Haftungsvergütung nur 3.000 € vGA = verhinderte Vermögensmehrung 1. Gewinnverteilung nach zivilrechtl./schuldrechtl. GL Jahresüberschuss Stufe 1 ./. Gewinnvorab 3.000 an GmbH =Verteilung Rest quotal Korrektur vGA § 8 (3) Satz 2 KStG + 7000 bei GmbH -7000 bei Gesellschaftern (1. HS) Sondervergütungen aus vGA +7000 bei Gesellschaftern (2. HS) = gesondert/einheitlich §§ 179, 180 AO
- ertragsteuerliche Behandlung der vGA bei den Gesellschaftern Anwendung des Teileinkünfteverfahrens auf vGA § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d iVm Satz 2 EStG: 40% steuerfrei
- ertragsteuerliche Behandlung der vGA bei der KG Gewerbesteuer § 7 Satz 1 GewStG: Grundlage ist das festgestellte Einkommen § 7 Satz 4 GewStG: Anwendung des TEV § 8 Nr. 5 prüfen? sonst sh. 4. § 9 Nr. 2a prüfen? sonst sh. 3.