schriftliche Prüfung Steuerberater (Fach) / Einkommensteuer Betriebsaufspaltung (Lektion)
In dieser Lektion befinden sich 23 Karteikarten
Tatbestandsvoraussetzungen und Folgen
Diese Lektion wurde von SigbritBach erstellt.
- Tatbestandsmerkmale I. Ordnung sachliche Verflechtung personelle Verflechtung
- Tatbestandsmerkmal sachliche Verflechtung Überlassung einer wesentlichen Betriebsgrundlage
- Tatbestandsmerkmal personelle Verflechtung 1. Stimmrechte 2. Geschäfte des täglichen Lebens in beiden Gesellschaften prüfen
- Tatbestandsmerkmal II. Ordnung Stimmrechte 1. gesellschaftsvertragliche Regelung 2. gesetzliche Regelung bei Einstimmigkeit z.B. BAS erst einmal verneinen
- Tatbestandsmerkmale II. Ordnung Geschäfte des täglichen ... 1. Wer bestimmt GdtL? 2. Kann die Geschäftsführungsbefugnis gegen den Willen des GF entzogen werden? -> bei GBR nur grobes Fehlverhalten -> bei GmbH Stimmrechte 3. zumindest die Mehrheit der Stimmrechte? ...
- Ausgangspunkt der BAS Ein vermögensverwaltendes Unternehmen verpachtet eine wesentliche Betriebsgrundlage
- echte Betriebsaufspaltung Spaltung eines Unternehmens in zwei Unternehmen 1. Besitzgesellschaft 2. Betriebsgesellschaft
- unechte Betriebsaufspaltung zwei existierende oder neu gegründete Unternehmen werden vertraglich miteinander verflochten
- Personengruppentheorie derselben Personengruppe gehören jeweils die Mehrheit der Anteile am Besitz- und Betriebsunternehmen
- Beteiligungsidentität An Besitz- und Betriebsunternehmen sind dieselben Personen im gleichen Verhältnis beteiligt.
- Beherrschungsidentität Die Personen, die das Besitzunternehmen (Betriebsunternehmen) beherrschen sind in der Lage, auch im Betriebsunternehmen (Besitzunternehmen) ihren Willen durchzusetzen.
- gesetzliches Stimmrecht GbR § 709 BGB Einstimmigkeit
- gesetzliches Stimmrecht Bruchteilsgemeinschaft § 745 BGB Mehrheitsprinzip
- faktische Beherrschung Fähigkeit der das Besitzunternehmen beherrschenden Personen, ihren geschäftlichen Betätigungswillen in dem Betriebsunternehmen durchzusetzen, nicht aufgrund eines bestimmten Anteilsbesitzes an dem ...
- Behandlung von Eheleuten Art. 6 GG nicht schlechter gestellt als Dritte werden behandelt wie Fremde
- wesentliche Betriebsgrundlage (funktionale Betrachtungsweise) ... Wirtschaftsgüter, die nach dem Gesamtbild der Verhältnisse Erreichung des Betriebszwecks erforderlich sind und besonderes wirtschaftliches Gewicht für die Betriebsführung der Betriebsgesellschaft ...
- Gehalt des Besitzunternehmers für seine Tätigkeit ... § 19 EStG soweit angemessen § 20 (1) Nr. 1, § 20 (8), § 15 (1) Satz 1 Nr. 1, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d iVm Satz 2 soweit unangemessen
- Mieten Betriebseinnahmen § 15 EStG
- bei unentgeltlicher Überlassung Anwendung § 3c (2) EStG siehe Erlass zu § 3c
- bei teilentgeltlicher Überlassung Aufteilung in entgeltlichen und unentgeltlichen Teil und teilweise Anwendung § 3c (2) EstG
- Beendigung BAS Gründe 1. Wegfall der personellen Verflechtung (Verkauf GmbH-Anteile) 2. Wegfall der sachlichen Verflechtung (Verkauf des vermieteten Grundstücks)
- Beendigung BAS Folgen Besitzunternehmen: Betriebsaufgabe §§ 16 und 34 EStG grundsätzlich keine Gewerbesteuer auf Aufgabegewinne soweit diese auf nat. Personen als unmittelbar Beteiligte entfällt § 7 Satz 2 GewStG
- Veräußerung Betrieb mit GmbH-Anteil im BV 1. Betriebsveräußerung im Ganzen (alle wesentl. BGL, gegen Entgelt, ein Erwerber, Fortführung möglich) §16 (1) Satz 1 Nr. 1 EStG 2. Ermittlung Veräußerungsgewinn §16 (2) iVm (1) : Achtung TEV ...