Einkommensteuer (Fach) / EST (Lektion)

EST

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• Wohnsitz wird nicht abgefragt. 1. §2 Einkunftsart nachschauen + die Art der Einkünfte mit § (z.B. §21 VuV) 2. §2/II hinschreiben 3. §2/II Nr. 1 bzw 2 sagt mir wie es weiter geht4. §8 bzw. §4 5. Falls §8 dann §9 beachten, falls §4 dann die ff § beachten dort werden die Ausgaben erklärt
• Wohnsitz wird abgefragt. 1. §1/1S1 natürliche Person 2. §8 AO Wohnsitz 3. §9 AO gew. Aufenthalt, 6 Monate in D oder Absicht länger zu bleiben? 3.1 Falls 2. oder 3. positiv dann unbeschr. steuerpflichtig 4. §1/IV falls §8 und §9 nicht zutreffen 4.1 Evtl. §1/III mind. 90% inl. Einkünfte oder unter 8004 €  
• X aus Y ist am 01.01.01 in D eingereist [...] Was muss abgeprüft werden? 1. Begründet X einen Wohnsitz nach §8 AO, Innehaben der Wohnung? 2. Länger als 6 Monate in D (kurzfristige Unterbrechungen zählen NICHT)? Wenn ja, dann §1/I, natürliche Person mit gew. Aufenthalt nach §9 AO in D und unbeschränkt ESt-pflichtig.
• X wohnt nicht in D sondern in Y hat dort Einkünfte i.H.v. € 3000, jedoch Einkünfte i.H.v. € 150.000 in D. 1. Wohnsitz §8 AO und gew. Aufenthalt abprüfen §9 AO hier hat X weder, noch. 2. Da inländische Einkünfte beschränkt ESt-pflichtig §1/IV 3. Inl. Einkünfte 90% der Gesamteinkünfte? Falls ja dann unbeschr. ESt-pflicht möglich in D nach §1/III   !! Einkünfte in D aber kein Wohnsitz oder gew. Aufenthalt in D !!
• X bleibt in einem Hotel wegen eines AV in D für 4 Monate, er hatte die Absicht 2 Jahre zu bleiben muss aber nach 4 Monaten das Land verlassen. 1. Hotel kein Wohnsitz i.S.v. §8 AO 2. Absicht in D zu bleiben begründet einen gew. Aufenthalt §9 AO 3. Unbeschr. ESt-pflichtig nach §1/I
• Wo stehen GWG §6/II
• 1. Geschenk an eine(n) nicht-AN i.H.v. € 35 brutto 2. AN einen Blumenstrauß schenken i.H.v. € 40 brutto 3. Geldbuße 1. BA-Abzug möglich nach §4/V Nr.1 2. Sog. Aufmerksamkeit, BA §4/IV bis € 40 brutto nicht st-pflichtig. Dazu schreiben dass §4/V Nr.1 nicht relevant ist da AN. 3. §4/V Nr. 8
• Bewirtung §9/V i.V.m §4/V Nr.2 zu 70% berücksichtigen, im §4/V Nr.2 S2 und S3 die Voraussetzungen beachten (Rechnung, Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass)
• Wie werden Dividenden versteuert? 1. §20/I Nr.1 Dividenden 2. Abzug von WK nicht möglich nur Sparer-PB §20/VIIII 3. Versteuerung nach §32d
• Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 1. Beteiligungsquote < 1% ? 2.1.1. Falls ja, §20/II Nr.1 2.1.2. Gewinn ist nach §20/IV = Einnahmen - VK - AK = VG bzw. VV 2.1.3. Versteuerung mit der Abgeltungssteuer 25% 2.2.1. Falls nein, §17/I 2.2.2. Gewinn ist nach §17/II i.V.m. §3/Nr. 40c und §3c/II            = 60% x (Einnahmen - VK - AK) = VG bzw. VV 2.2.3. Versteuerung mit dem pers. Steuersatz 0%-45%
• 500 qm Grundstücksfläche 150 qm Wohnfläche 400.000 € bezahlt Unbebaut kostet das Grundstück 200.000 € (400€/qm) Was muss abgeschrieben werden (2%)? Da das Grundstück unbebaut nur 200.000 € kostet kostet das Gebäude (was abgeschrieben werden darf) 200.000 € d.h. 200.000 x 0,02 = 4000 € AfA
• Bußgeld darf nicht abgezogen werden nach § ? §4/V Nr. 8
• 1. Buchhaltung 1.1 2. Mietenvorauszahlung 3. Privat veranlasst 1. §5/1 1.1 Drohende Belastung = Rückstellungsbildung 1.2 Erlös bei Leistung nicht bei Erhalt des Geldes 1.3 Vorschüssige Zahlung von etwas das auf ein anderes Jahr fällt = ARAP i.H.v dem was in diesem Jahr fällt 1.4 Zahlung von USt wie ein laufender Posten behandelt, keine Gewinnauswirkung   2. ARAP für x/12 des Jahres 3. §12/Nr. 1 ?
• Nicht abzugsfähige Abgaben §12: 1. Privat 3. Lohnsteuer 4. Bußgelder/Strafgelder
• Muster für §2 Tätigkeit: Einkunftsermittlung: Gewinnermittlung/Überschussermittlung:
• Muster nach dem §2 Muster falls Grün Einnahmen:   WK:
• Bei Verlusterzielung was beachten? Evtl. Liebhaberei?
• Künstlerische Tätigkeit, Betreuer, Erzieher etc. Evtl §3/Nr 26 steuerfreie Einnahmen
• Verkauf einer Mietwohnung / Sonstige Veräußerungen §2/I Nr.7 sonstige Einkünfte
• Aufsichtsrat/Schriftsteller Selbständig §18
• Mit Hobbies Geld verdienen, Casino Evtl. Liebhaberei, Casino ist keine Einkunftsart und steuerfrei
• Privates Geld in die Kasse legen §4/III nichts zu veranlassen keine Kassenbestandsbuchung §5/I Buchung Bank an Einlage
• 10 Tage Frist §11
• Entnahme aus dem U und private Nutzung PKW 1. Bewertung nach §6/I Nr. 4 als BE zu erfassen (Teilwert) 2. Gleichzeitig BA i.H.v. Restwertes (AK - AfA)
• Miete muss am 28.12.12 bezahlt werden in welches Jahr fällt der Aufwand? 2013 lt §11/II S2 REGELM WIEDERK ZAHLUNG!!
• Fortbildung, Entfernungspauschale, Arbeitskleidung Fortbildung = WK Pauschale = 0,30 € * Arbeitstage * Strecke für Fahrrad/Zug etc. 4500 € maximal für PKW unbegrenzt (KEIN WARTUNGSKOSTEN JEDOCH FÜR PKW NUR die 0,30 EURO PRO KM) Arbeitskleidung = §12/I überprüfen Kleidung außer für Arzt generell auch privat nutzbar
• U stellt einem einen PKW zur Verfügung §6/I Nr. 4 1% des Bruttolistenpreises / Monat als Einnahme zu bewerten falls mehr als 50% betr. benutzt
• Arbeitszimmer §9/V S2 i.V.m §4/V Nr. 6b   Mittelpunkt = unbegrenzt Kein anderer Arbeitsplatz = 1250  begrenzt sonst kein Abzug
• Arbeitszimmer/Arbeitsmittel §9/V S2 i.V.m §4/V Nr. 6b   Mittelpunkt = unbegrenzt Kein anderer Arbeitsplatz = 1250  begrenzt sonst kein Abzug   ACHTUNG!!! Die Arbeitsmittel in einem Arbeitszimmer das nicht abzugsberechtigt ist sind trotzdem abzugsfähig!!   §9/I Nr.6
• Disagio §9/I Nr.1 grds. voll abzugsfähig wenn marktüblich UND länger als 5 Jahre §11/II S4
• Gewerbebetrieb Gastwirtschaft / Handel etc.
• Altes Gerät verkaufen Echter Wert muss als BA genommen werden AfA beachten §7/I, §4/III S4 die benutzten Jahre abschreiben NETTO. Diesen Wert dann - Verkaufspreis für Gewinn/Verlust
• Mehraufwendungen §4/V Nr 5 für jeden Tag den man weg bleibt wegen betr. Veranlassung Pauschbetrag abziehen
• Honorar Einfache BE bei Zufluss §11/I S1
• Anschaffung PC, Laptop, Geräten Mehrjärige Nutzung beachten §7/I IMMER NETTO §9b
• Außerordentliche Gewinne §23

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