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Bilanzierung (Fach) / Basics (Lektion)

Basics

Diese Lektion wurde von Berndp erstellt.

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  • Erbbaurecht § 266/2 A II Nr. 1 HGB grundstücksgleiche Recht kein immaterielles WG H 5.5 EStH § 253/1 HGB, § 6/1 nr. 1 EStG AK (§ 255/1 HGB) (Grunderwerbst. etc.) § 9b/1 EStG Vorsteuer keine AK Zinszahlung §4/4 (Dauerschuldverhältnis, schwebendes Geschäft), Vorausgezahlte ZS ARAP H 5.6 Folgebewertung § 253/3 HGB, § 7/1 EStG lineare AfA über Laufzeit.    
  • aktiver Rechnungsabgrenzungsposten § 250/1 HGB, § 5/5 S. Nr. 1 EStG: für das vorausbezahlte Nutzungsentgelt ist ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden. (Bsp. Erschließungskosten)
  • Beteiligung an KG HR: BSP Kaufpreis entfallen 700 fürs Kapt. Kto, 200 auf FW -> Bilanzierung gem. § 253/1 u 3 HGB mit den AK 900! Kein FW wird ausgewiesen. Beteiligung gem. § 271/1, 266/2 A. III. Nr. 3 HGB Finanzanlagen. Keine Gewinnauswirkung außer offene Gewinnausschüttung.   StR: Beteiligung an PG kein WG, § 6 nicht anwendbar (auch keine TWAfA) Kapitalkonto (einschl. Sonder und Ergänz.b.) dürfen buchtechnisch ausgewiesen werden. (Spiegelbildmethode; FW wird in der Ergänzungsbilanz der PG ausgewiesen). Gewinne und Verluste wirken sich auf höhe der Beteiligung aus, Ausweis außerbilanziell §60/2 EStDV    
  • Dauernde Wertminderung abnutzbares AV dauernen Wertminderung, wenn Wert des WG zum Bilanzstichtag mindestens die halbe RND unter dem planmäßigen RBW liegt. Gebäude nach §7/4 und 5.
  • Dauernde Wertminderung WG des nicht abnutzbaren AV Voraussetzung für TWA ist, dass die Gründe für eine niedrigere Bewertung voraussichtlich anhalten.
  • Dauernde Wertminderung Aktien im AV Börsenkurs am Bilanzstichtag um mehr als 40 % unter AK oder Börsenkurs am aktuellen und dem vorangegagnenden Bilanzstichtag um mehr als 25% unter die AK gesunken 6/25    
  • Voraussetzungen 6b/4 Nr. 1 BVV oder 6c; nr. 3+4 Sicherung inl. Besteuerung; nr. 5 Verzeichnis nach §5/1 S.2
  • Begünstigte stille Reserven 6b 1. Veräußerung 6b/1 s.1; 2. begünstigte WG 6b/1 S. 1; 3. 6 Jahre zugehöriges AV 6b/4 s. 2
  • Latente Steuern §274 HGB Aktivseite: HB>StB Passive Latente Steuer, HB<StB Aktive latente Steuer   Passivseite HB>StB Aktive Latente Steuer, HB<StB Passive Latente Steuer
  • Herstellungskosten Abweichung StR zu HR AllgemeinevwKosten: STR Pflicht, HR Wahl TW-Afa: STR Verbot; HR Wahl GWG: STR Verbot, HR Wahl freiwl. soz. Leistungen: STR Pflicht; HR Wahl betriebl. Altersversorgung: STR Pflicht; HR Wahl Entwicklungskosten IWG: STR Verbot; HR Wahl
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  • Zuschlagskalkulation Materialeinzelkosten (MEK)+ Materialgemeinkosten (MGK)+ Fertigungseinzelkosten (FEK)+ Fertigungsgemeinkosten (FGK)+ Sonderkosten der Fertigung= HERSTELLUNGSKOSTEN+ Verwaltungskosten+ Vertriebskosten= SELBSTKOSTEN+ Gewinnzuschlag= VERKAUFSPREIS (NETTO)

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