Umsatzsteuer (Fach) / Allgmeines (Lektion)
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- Grundtatbestände §1(1) Nr. 1 - Leistung + gegen Entgelt = Leistungsaustausch - Unternehmer - Rahmen des Unternehmens - Inland
- Wo ordnet man die USt ein? 1. Gesetzgebungshoheit - landesgesetzlich 2. Gemeinschaftsteuer 3. Sach- bzw. Objektsteuer 4. indirekte Steuer 5. Veranlagungssteuer
- Grundsätze Unternehmer = Steuerschuldner VSt sorgt für Gewinn-Neutralität Ausgangsumsätze sind getrennt von Eingangsumsätze zu beurteilen
- Welche Varianten gibt es beim Grundtatbestand? nicht steuerbar steuerbar: - steuerfrei - steuerpfl.
- Ein welcher Stelle steht die USt im Steuersystem? ein der wichtigsten nach ESt+LSt, beträgt ca.30%
- was bedeutet Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuer? ... auf allen Phasen wird USt erhoben z.B. Erzeuger-Großhändler-Einzelhändler-Endverbraucher aber nur auf dem Nettobetrag mit VSt-Abzug damit der Endverbraucher nur den Mehrwert besteuert bekommt
- Vergütung an Gesellschafter Leistungsaustausch? allgem.Gewinnanteil auf Grund seiner Stellung als Gesellschafter lein Leistungsaustausch, aber ein Sonderentgelt ist ein Leistungsaustausch-insoweit Gesellschafter unternehmerisch tätig
- Wer ist Unternehmer? wer gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt
- Wann beginnt die UN-Eigenschaft? mit dem ersten nach außen erkennbarem Tätigwerden
- Wann endet die UN-Eigenschaft? mit Abwicklung alelr unternehmerischen Rechtsbeziehungen - Zahlung der letzten USt-Schuld ans FA
- Was ist der Rahmen des Unternehmens? der Rahmen sind die: -Grundgeschäfte (laufenden Umsätze) -Hilfgeschäfte/Hilfsumsätze (jede Tätigkeit die die Haupttätigkeit mit sich bringt
- Welche Leistungen im USt-recht gibt es? im wirtschaftlichen Sinne: -Lieferung: Normalfall+Werklieferung -sonstige Leistung: Normalfall+Werkleistung -Besonderheiten: die Fiktionen (z.B. Verbringen eines Gegenstandes,Verwendung Gegenstand, Entnahme ...
- Was ist kein Leistungsaustausch? -keine 2 Beteiligten -keine Gegenleistung (z.B. Schenkung,Leihe) -keine Leistung (z.B. Mahnkosten, Verzugszinsen, durchl.Posten) -echter Schadensersatz
- Welche umsatzsteuerrechtlichen Gebiete gibt es? Inland §1(2)S.1 UStG Gemeinschaftsgebiet §1(2a)S.1 UStG übrige Gemeisnchaftsgebiet §1(2a)S.1 UStG Drittland §1(2a)S.3 UStG Ausland §1(2)S.2 UStG
- Beispiele für das Gemeinschaftsgebiet Polen, Österreich, Niederlande siehe auch 1.10 UStAE
- Was ist eine Lieferung? eine Verschaffung der Verfügungsmacht
- Findet trotz Eigentumsvorbehalt eine Lieferung statt? ... ja, da nur aufschiebende Bedingung
- Ist es ein Umsatz wenn ich von einen Gegenstand zu ... Nein das ist rechtsgeschäftsloses Verbringen
- Wo ist der Ort bei einer Eigentumsübertragung wenn ... ruhende Lieferung, da Gegenstand nicht bewegt wird, weil Käufer bereits im Besitz der Sache ist
- Findet eine Lieferung statt wenn der Käufer das WG ... Nein, da keine Verschaffung der Verfügungsmacht Erst wenn Bank WG wieder verkauft findet Doppelumsatz statt, eine ruhende Lieferung von Gläübiger an Bank und dann bew.Lieferung von Bank an Widerkäufer, ...
- Tatbestandsmerkmale bei Reihengeschäft -mehrere UN -schließen Umsatzgeschäfte -denselben Gegenstand -Gegenstand wird befördert oder versendet und gelangt vom ersten UN an den letzten Abnehmer
- Welche Lieferungen können nur die bewegte Lieferungen ... eine steuerfreie Ausfuhrlieferung eine steuerfreie i.g.Lieferung beim Abnehmer/Erwerber zu einem steuerbaren i.g.Erwerb führt
- Was ist eine sonstige Leistung? Leistungen die keine Lieferungen sind
- Was ist B2B? -UN, die die Leistung für ihr Unternehmen beziehen -UN, die die Leistung zwar nicht für Ihr Unternehmen beziehen, aber unter USt-ID auftreten
- Was ist B2C? Leistungen wo der Leistungsempfänger eine natürliche Person ist
- Gibt es Besonderheiten bei elektr. erbrachten Leistungen? ... ja, wenn der Umsatz die Schwelle von 10.000 € im laufenden Jahr nicht überschreitet greift die B2C Grundregel-Besteuerung am ansässigkeitsort Ortsverlagerung erst nach Überschreitung der Schwelle
- Was ist bei der Abgabe von Speisen zu beachten? Unterschreidung ob einheitliche Leistung oder nicht - enthält Dienstleistungselemente: 1. qulaitativ überwiegend - einheitliche sonstige Leistung 2. qualitativ untergeordnet - einheitliche Lieferung ...
- Besonderheit bei der Werkleiferung die Herstellung eines Gebäudes auf Grund und Boden des Auftraggebers
- Tatbestandsmerkmale Ausfuhrlieferung - UN befördert/versendet Gegenstand ins Drittland + Nachweise - Abnehmer (Abholfall) befördert/versendet und ist ausländischer Abnehmer + Nachweise
- Tatbestandsmerkmale Mindestbemessungsgrundlage? 1. Lieferung oder sonstige Leistung 2. gegen Entgelt 3. bestimmtes Näheverhältnis zwischen Leistendem und Leistungsempfänger 4. BMG nach §10(4) ist größer als §10(1)
- Was ist ein Kommissionsgeschäft? Unternehmer handelt im eigenen Namen auf fremde Rechnung
- Wie viele Lieferungen gibt es beim Kommissionsgeschäft? ... 2. eine fingierte von Kommittent an Kommissionär und eine echte Lieferung von Kommissionär an Käufer
- Was ist die tripple a Prüfung? das ist die Prüfungsreihenfolge für den Vorsteeurabzug a - Abziehbarkeit §15(1)S.1 Nr. 1-5 UStG a - Ausschluss §15(1b),(2),(3) UStG a - abzusetzen §16(2)S.1 UStG
- Tatbestandvorraussetzung VSt-Abzug §15(1)S.1 Nr.1 ... Satz 1 - gesetzlich geschudete Steuer; für Lieferung oder sonst.Leistung; von einem anderen UN für sein UN Satz 2 - Besitz einer ord. Rechnung Satz 3 - VSt abziehbar wenn Besitz einer Rechnung und Zahlung ...
- Was sind die Pflichtangaben in einer Rechnung? bis Gesamtbetrag 250 € gilt §33 UStDV: - vollständiger Name, Ausstellungsdatum, Menge u.Art der Gegenstände, Entgelt und darauf entfalle Steuer ab 250 € gilt §14(4)S.1 UStG: -vollständiger Name, ...
- Welche Zuordnungsgebote gibt es in der USt? 0 - 9,99 % = Zuordnungsverbot §15(1)S.2 UStG 10 - 99,99 % = Zuordnungswahlrecht 100 % = Zuordnungsgebot
- Wann besteht eine Beschränkung des VSt-Abzuges? Nach §15(1a) UStG bei: -Geschenken über 35€ -unangemesse BA -Aufwendungen für Lebensführung
- Warum gitb es den §3(1b) UStG? - Sinn und Zweck einen unversteuerten Endverbrauch zu vermeiden, d.h. das vermieden werden soll das UN sich VSt zieht und entlastet wird und später durch Gegenstand planwidrig außerhalb seines Unternehmens ...
- Nenne die Prüfungsschritte des §15a UStG 1. Berichtigungsobjekt - was für ein Objekt oder Bagatellfall (§44(1)UStDV VSt <1.000 € 2. Berichtigungszeitraum - Berichtigungs aus zeitlicher Sicht in Betracht (10 Jahre Grundstücke; 5 Jahre übrige); ...
- Welche Bedeutung hat die USt-ID? - kennzeichnet den Inhaber eines Unterbehmens - der Leistende darf darauf vertrauen das Leistungsempf. Unternehmer und die Leistung für sein Unternehmen bezieht - gibt zu erkennen das er in seinem MGS ...
- Tatbestandsmerkmale eines i.g.Erwerb - Gegenstand gelangt von einem MGS in einen anderen MGS - Erwerber ist Unternehmer und erwirbt Gegenstand für sein Unternehmen - Lieferung an Erwerber ist gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ...
- Tatbestandsmerkmale i.g.Leiferung - befördern/versenden eines Gegenstandes durch Unternehmer/Abnehmer von inland ins übrige Gemeinschaftsgebiet - Abnehmer ist UN und erwirbt für sein Unternehmen; bei Fahrezug auch jeder andere Erwerber ...
- Was ist eine Zusammenfassende Meldung? dient der Überwachung von Leistungen zwischen Unternehmen aus verschiedenen MGS des Gemeinschaftsgebietes
- Tatbestandsmerkmale i.g. Dreiecksgeschäft - 3 UN schließen über denselber Gegenstand Umsatzgeschäfte ab und der Gegenstand gelangt vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer - die UN sind jeweils in verschiedenen MGS für Zwecke der USt gemeldet ...
- Welche Betragsgrenzen gibt es beim Voranmeldungszeitraum? ... - für vorang.Kalenderjahr <1.000 € Kalenderjahr - für vorang.Kalenderjahr 1.000 aber <7.500 Kalendervierteljahr - >7.500 Kalendermonat
- Sind Einlagen in eine Gesellschaft umsatzsteuerpflichtig? ... - Bareinlage nicht steuerbar (keine Leistung im wirtschaftlichen Sinne) - Sacheinlage, Gegenstand aus nichtunternehmerischem Vermögen nicht steuerbar (nicht im rahmen seines Unternehmens) - Sacheinlage, ...
- Ist eine Geschäftsveräußerung im Ganzen steuerbar? ... nein ist nicht steuerbar nach §1(1a) sofern die TMB erfüllt sind und die unternehmerische Tätigkeit geht auf den Erwerber über und wird fortgeführt - umsatzsteuerliche Rechtsnachfolge ist das nicht ...
- was ist befördern? jede Fortbewegung eines Gegenstandes, durch Lieferer oder Abnehmer
- Was ist versenden? wenn die Fortbewegung durch einen selbstständigen Beauftragten durchgeführt oder besorgt wird
- Was ist die Eintopf-Theorie? Anschaffungs- oder Herstellungskosten: Grundsätzlich sind die gesamten Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach einem einheitlichen Aufteilungsmaßstab aufzuteilen lfd.Kosten und Erh.-Aufwand werden ...