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StB (Fach) / JA Analyse (Lektion)

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• Wer sind die Adressaten der JA Analyse und warum? EK Geber (zB Aktionäre) FK Geber (zB Banken) Mitarbeiter (Jobsicherheit) Management (Ansatzpunkte zur Verbesserung des Unt.) öffentliche Hand (vgl branchenspez. & nach Region sortierte Daten) Lieferanten (zB Magna als Zulieferer der Autobranche) Kunden (sind interessiert Ware zuverlässig zu erhalten) Konkurrenz (durchschnittl. Gehalt, Bruttomarge aus GuV, Umschlagshäufigkeit,...)
• Wie kann die JA Analyse gegliedert werden? klassische Kennzahlenrechnung: statische KZ Rechnung (von 1 Jahr)dynamische KZ Rechnung (wir haben Branchenwerte zum vgl oder rechnen mehrere Jahre)Soll-Ist VergleicheKZ Systeme (versch. KZ werden in Verhältnis gesetzt) zukunftsorientierte Kennzahlenrechnung: Diskriminanz Analyse: - EK Quote, - CF Umsatzrateneuronale Netze: Verknüpfung von Mikro u Makro Daten Für die zukunftsorientierte KZ Rechnung ist immer ein Laptop als Hilfsmittel nötig
• Was sind die Ziele der JA Analyse? Möglichst Vergleichbare Kennzahlen zu erreichen, trotz folgender Problematik: True and fair view (IFRS Grundsatz) Vorsichtsprinzip (UGB Grundsatz)-) Bilanzierungshilfen zB FW -> nicht einzeln verwertbar!    (kein Vermögensgegenstand, dieser wäre einzeln bewertbar u einzeln verwertbar)-) stille Reserven    JA Analyse ist betriebswirtschaftliche, nicht rechtliche Analyse, daher kann ich im Gegensatz     zum UGB wählen, ob ich stille Reserven berücksichtige-)  nicht aktivierungspflichtiges Leasing    Sonderform der Finanzierung -> bei betriebswirtschaftlicher Analyse möchte ich das in     bereinigter Bilanz haben, da im Betrieb notwendig (jederzeit kündbarer Leasingvertrag ->     keine Aktivierungspflicht, aber § 238 Z 14 UGB Anhangsangabe)-) bessere Vergleichbarkeit zwischen Unternehmen
• Welche Bilanzierungshilfen kennen Sie und wie müssen diese angepasst werden? FW                                             UGB Wert i.O. Umgründungsmehrwert                UGB Wert i.O. Disagio                                       UGB Wert i.O. aktive lat. Steuern                       UGB Wert abzinsen
• Was ist das Ziel einer bereinigten Bilanz und wie wird sie noch genannt Ziel: nur noch 4 Bilanzposten AV     EKUV     FK Wird auch Strukturbilanz genannt
• Warum kann der UmgrMw als Bilanzierungshilfe aus dem UGB übernommen werden? strl gibt es immer eine BW Fortführung § 202 UGB (1) Allg Fall: Aufwertung auf beizulegenden Wert                 (2) Wahlrecht bei Umgründung -> Unt.rechtl. BW Fortführung wenn Gegenleistung                      zB Kapitalerhöhung > BW d. übernommenen Nettoaktive. Verkehrswert MUSS                      positiv sein! Var 1: Buchverlust Var 2: Soweit stillen Reserven zuordenbar -> als UmgrMw ausweisen. Verbleibt danach noch Diff -> Buchverlust oder-> FW zB Gegenleistung 200Verkehrswert 120Differenz 80                          -> Buchverlust Var 1 oder wenn 50 stille Reserve, dann  50 UmgrMw30 Buchverlust                      -> Buchverlust Var 2 oder 50 UmgrMw30 FW                                  -> FW Var 2 *******************************-> UmgrMW bleibt zur Gänze erhalten!******************************

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