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Erfolgsorientiertes Controlling 2 (Fach) / Lektion 5: Budget (Lektion)

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• Aufgabe der strategischen Planung Unter Berücksichtigung der zunehmenden Dynamik in der Umweltentwicklung, wesentliche Veränderungen rechtzeitig erkennen und das Geschäftsportfolio bestmöglich steuern
• Budget - Definition Budget = operativer Plan, der einer Entscheidungseinheit für eine bestimmte Zeitperiode mit einem bestimmten Verbindlichkeitsgrad vorgegeben wird
• Budgetierung - Budgetkontrolle unterstützt die operative Steuerung durch eine Problemerkennungs- und Frühwarnfunktion folgt auf die Budgetvorgabe erfolgt in 4 Stufen: - Feststellen von Kontrollgrößen und Abweichungen durch Soll/Ist-Vergleich - Analytische Ursachenbestimmung anhand von Teilabweichungen - Beurteilung der Abweichungen hinsichtlich Ursachen, Verantwortung und Konsequenzen - Ableitung von Korrekturmaßnahmen & Anpassungen im Zielsystem
• Budgetierung - Definition Prozess der Erstellung und Kontrolle operativer Pläne (Budgets) mit dem Ziel der effektiven und effizienten Prognose, Koordination und Motivation
• Budgetierung - Differenzierung: Entscheidungseinheit - horizontale Differenzierung = nach Funktionen, Produkten, Prozessen oder Projekten - vertikale Differenzierung = nach Ebenen der Unternehmenhierarchie
• Budgetierung - Differenzierung: Geltungsdauer - Monatsbudget - Quartalsbudget - Jahresbudget - Mehrjahresbudget
• Budgetierung - Differenzierung: Wertdimension - Ausgabenbudget - Kostenbudget - Deckungsbeitragsbudget - Umsatzbudget
• Budgetierung - Kritik an der traditionellen Budgetierung (allgemein) stammt aus einer Zeit, in der die wichtigsten Managementherausforderungen in der Produktivitätserhöhung und Kostensteuerung bestanden - im 20. Jhd sehr robust gegen steigende Flexibilität  durch die heutigen Wettbewerbsbedingungen, die strategischen Positionierungen und die Dynamik des Umfelds aber nicht mehr zeitgerecht
• Budgetierung - Kritik an der traditionellen Budgetierung (spezifisch) - Hoher Ressourcen- und Zeitaufwand: bindet über einen langen Zeitraum massive Ressourcen aufgrund des hohen Detailgrades - mangelnde Verbindung mit der strategischen Planung (bspw. jahresbezogene Budgets orientieren sich nicht an Fünfjahreszielen); Strategische Planung oft den Führungskräften vorbehalten - mangelnde Flexibilität: zeitlich und inhaltlich fixierte Budgets können nicht flexibel neuen Umweltbedingungen angepasst werden - je detaillierter das Budget, desto unflexibler - Fokussierung auf monetäre Größen: wesentliche, nicht-monetäre Ergebnistreiber werden nicht beachtet (Bsp. Kundenstamm) - Vergangenheits- und Innenorientierung: Ansammlung von Fehlern durch Vortragen aus alten Perioden; durch internet Vorgaben werden Marktveränderungen nicht berücksichtigt - dysfunktionale Wirkung der Budgetkontrolle: Kombination von starren Prognosen und mangelnder Motivation kann zu Maximierung der Kosten und Minimierung der Ertragsziele führen; wenn Gehälter der Budgetverantwortlichen von Budgetvorgaben abhängen werden Puffer eingebaut
• Budgetierung - wichtigste Funktionen - Koordinationsfunktion = Abstimmung der verschiedenen Organisationseinheiten im Hinblick auf das Gesamtunternehmensziel - Initiierungsfunktion = Vorgabe von Budgets soll Aktivitäten auslösen - Motivationsfuktion = Förderung der Eigeninitiative durch Einräumung von Entscheidungs- und Handlungsfreiräumen - Planungsfunktion = Budgets werden aus der langfristigen Strategieplanung abgeleitet und können nur nach Planung operativer Maßnahmen realisiert werden - Ressourcenallokationsfunktion - Vorgabefunktion = Budget als Zielgröße - Kontrollfunktion = Abweichungsanalyse
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• Budgetierungsprozess - Budgetvorgabe (problemorientierte Techniken) Outputorientiere Techniken, die von Handlungsproblemen der Budgeteinheit ausgehen, die eng mit der betrieblichen Tätigkeit verbunden sind Werden unterteilt in Prognosemodelle und Entscheidungsmodelle (Bsp. Produktionsfunktionen, Kostenschätzverfahren) vor allem angewendet bei einfachen Dienstleistungs- und Verwaltungsprozessen und materiellen Produktionsprozessen mit hoher Standardisierbarkeit
• Budgetierungsprozess - Budgetvorgabe (verfahrensorientiert - inputorientiert) nehmen die zu erbringende Leistung als fixe Größe hin uund budgetieren nur die Einsatzfaktoren - periodisch anwendbar: Fortschreibungsbudgetierung = Durchschnittswerte der vergangenen Perioden - aperiodisch anwendbar: wertanalytische Verfahren = Analyse des Wertschöpfungsprozesses um effizientere Methoden zur Leistungserbringung zu entwickeln
• Budgetierungsprozess - Budgetvorgabe (verfahrensorientiert - outputorientiert) die zu erbringenden Leistungen sind die Basis der Analyse geben Auskunft darüber, ob bisherige Leistungen beibehalten, abgebaut oder ausgeweitet werden sollen und ob neue Leistungen eingeführt werden sollen - periodisch anwendbar: Programmbudgetierung = setzt mittelfristige Programme des UN in periodische Budgets um - aperiodisch anwendbar: Zero Base Budgeting = stellt die gesamte UN-Struktur in Frage; für alle Unternehmensbestandteile werden Kosten und Leistungen bestimmt, die zur Zielerreichung notwendig sind, unabhängig von vergangenen Erfahrungen
• Hintergründe für den Anstieg des Anteils beschäftigungsunabhängiger Gemeinkosten in den indirekten Leistungsbereichen (u.a. Beschaffung, Logistik) - verstärkte Automatisierung der Produktion/Fertigung - Veränderungen in der Wertschöpfungskette - erhöhte Bedeutung von Innovationen - gestiegene Komplexität der Produkte  
• Budgetierung - Differenzierung: Verbindlichkeitsgrad - Vorgabe einer absolut starren Ober- und Untergrenzen (= Etat) - Vorgabe einer Orientierungsgröße

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