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AO (Fach) / AO (Lektion)

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• § Entstehung ESt? § 38 AO i.V.m. § 36 (1) EStG 
• § Entstehung ESt? § 38 AO i.V.m. § 36 (1), § 25 (1) EStG  
• § Grundzüge Ermittlungsverfahren inkl. Sound? § 85 AO (Ermittlung von Amtswegen, Gleichmäßigkeit Besteuerung) § 78 (Beteiligte), § 90 (Verpflichtung Mitwirkung), §§ 149, 150 (Abgabepflicht StE) § 93 (Auskunftspflicht vorrangig Beteiligter, nachringig andere Personen), § 101 (Auskunftsverweigerungsrechte)
• Gibt es Auskunftsverweigerungsrecht für Beteiligten in Besteuerungsverfahren? Nein
• § + TBM VwA? Wann TBM nennen? Entnehme TBM aus § 118 AO (nennen bei Aufrechnungserklärung und Telefonat in Klausur) Wichtigste TBM = Regelung Einzelfall (= Regelung eines Einzelfalls)
• Warum ist wichtig VwA zu kennen und können? Einspruch nur gegen spezf. VwA zu richten
• Aufrechnungserklärung §? Handelt es sich um VwA? § 226 (1) AO, § 387 BGB = Bereich zivilrecht nicht öff.Recht --> kein VWA
• a) § Form + (S) VwA? b) Inhaltliche Bestimmtheit VwA? c) Begründung VwA? a) § 119 (2) AO (Formfrei) außer (3) (vorgeschrieben) b) § 119 (1) AO (hinreichende inhaltliche Bestimmtheit) c) § 121 (1) AO (Begründungspflicht)
• VWA inkl. § bei denen Schriftform vorgeschrieben? StB § 157 (1) S. 1 AO Haftungs-B § 191 (1) S. 3  Einspr.-Entscheidung (EE) § 366 AO
• Mit Bekanntgabe entsteht VwA, § wo geregelt? RF Bekanntgabe? § 122 i.V.m. § 108 (3) AO, es sei denn tatsächliche spätere Bekanntgabe --> kein § 108 (3) AO --> eigene Frist RF: Entstehung VwA mit Inhalt wirksam + Beginn Fristen
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• Vor. Bekanntgabe VwA und relevante § und AEAO Stellen? 1. Bekanntgabewille (AEAO zu § 124 Nr. 5, 6) 2. Richtiger Bekanntgabeadressat (AEAO § 122 Nr. 1.3, 1.4, 1.5)  3. Zugang richtiger Empfänger (Machtbereichstheorie § 130 (1) BGB) 4. Korrekte Form
• § + AEAO zu Bescheide an Ehegatten? § 122 (6), (7) AO, AEAO § 122 Nr. 2.1 
• §: Eltern vertreten Kind als Bekanntgabeadressat? § 31 (1) S. 1 Nr. 1 AO, § 1629 BGB
• § + (S) Für Bestimmung Bekanntgabe VwA? 1 Fiktion: Beginn = § 108 (1) AO i.V.m. § 187 (1) BGB m.A.d. Tages zur Post Dauer = 3 T § 122 (2) Nr. 1 i.V.m. § 108 (3) AO Ende = § 108 (1) AO i.V.m. § 188 (2) BGB
• Bei welchem Bescheid greift § 108 (3) AO nicht? Gewerbesteuerbescheid (Zuständigkeit Bundeverwaltungsgericht und nicht BFH)
• RF Bescheid an toten § und an wen müsste dieser richtiger Weise gehen §? Nichtig § 125 AO richtig = Gesamtrechtsnachfolger § 45 AO, § 1922 BGB
• FA muss nach pflichtgemäßem Ermessen entscheiden § ? RF Verstoß dagegen? § 5 AO  Verstoß = rechtswidriger VwA
• a) § Grundsatz zur Steuerfestsetzung durch Steuerbescheid? b) §§ Abweichung durch Steueranmeldung bei USt + RF? a) § 155 (1) AO b) § 167, 150 (1) S. 3 (Selbstberechnung der Steuer) AO --> USt --> grds. VdN § 168 S. 2
• FA muss nach pflichtgemäßem Ermessen entscheiden § ? RF Verstoß dagegen? § 5 AO  Verstoß = rechtswidriger VwA
• Formen der Steuerfestsetzung inkl. §§? a) § 155 (1) AO Grundsatz zur Steuerfestsetzung durch Steuerbescheid b) § 167, 150 (1) S. 3 (Selbstberechnung der Steuer) AO --> Abweichung durch Steueranmeldung --> grds. VdN § 168 S. 2
• Prüfung Erfolgsaussichten Einspruch? Einspruch hat Aussicht auf Erfolg, wenn er zulässig und begründet ist. 1. Stufe Zulässig: 1. Statthaft § 347/348 2. Form § 357 3. Frist § 355 4. Beschwer § 350 (in Rechten Verletzt) 5. Keine rücknahme § 362 --> Falls unzulässig = Verworfen § 358 S. 2 --> Falls zulässig § 358 = 2. Stufe 2. Begründet: 1. Wenn Rechtswidrig 2. Wenn Stpfl. in Rechten verletzt (immer wenn rechtswidrig außer Heilung § 126, 127 AO) --> Wenn unbegründet zurückgewiesen = EE § 367 (2) S. 3 + Form § 366  
• Musterformulierung Einspruchsfrist mit §§? Gem. § 355 (1) S. 1 beginnt Einspruchsfrist mit Ablauf Bekanntgabetages d. VwA. Bekanntgabe gem. = § 122 (2) Nr. 1  Beginn: § 108 (1) AO i.V.m. § 187 (1) BGB  Dauer: 1 Monat § 355 (1) S. 1  Ende: § 108 (1) AO i.V.m. § 188 (2) BGB  Beachte § 108 (3) AO und § 188 (3) BGB
• Wann liegt Rechtswidrigkeit vor? Bsps? - Steuer/VerspZ. zu hoch - Festsetzungsfrist abgelaufen - keine Korrekturnorm - falsche Korrekturnorm - falsches FA - keine Begründung - keine Rechtsgrundlage
• Abgabepflicht ESt-E? § 149 (1) S. 1 AO i.V.m. § 25 (3) S. 1 EStG i.V.m. § 56 S. 1 EStDV
• Abgabepflicht USt-E? § 149 (1) S. 1 AO i.V.m. § 18 (3) UStG
• RF Versteichen Abgabefrist Steuererklärung? 1. Äußerung zu Abgabepflicht § 149 i.V.m. Gesetz 2. Grundsätzlich § 149 (2) AO 3. Schätzung § 162 AO 4. VerspZ § 152 AO 5. Fristverlängerung § 109 AO
• Außenprüfung §? § 193 ff.
• RF FA (S) Empfangsvollmacht eingegangen + §? RF wenn an Bekanntgabeadressaten und nicht Bevollmächtigeten? StB Empfangsbevollmächtigter Ermessen auf null reduziert, § 122 (1) S. 4 AO RF = Bescheid rechtswidrig
• § Heilung Bekanntgabemangel + (S)? § 122 (1) i.V.m. § 124 (1) AO Zugang richtiger Empfänger
• § Heilung Bekanntgabemangel + (S) + RF? § 122 (1) i.V.m. § 124 (1) AO S = Zugang richtiger Empfänger RF = Beginn Einspr.frist
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• Was immer bei Prüfung Einspruch zusätzlch nennen als Alternative? § 172 
• Verbindungs-§, dass auf Feststellungsbescheide normale Vorschriften anzuwenden sind? § 181 (1) S. 1, 2 i.V.m. z.B. § 170 (2) S. 1 Nr. 1 AO etc
• Zitat beginn Festsetzungsverjährung EStB? § 170 (2) S. 1 Nr. 1 i.V.m. § 149 (1) S. 1 AO, § 25 (3) EStG, §§ 56 ff. EStDV
• Korrekturnorm Grundlagenbescheid für Folgebescheid? § 175 (1) S. 1 Nr. 1 AO 
• (S) + § wenn falche Korrekturnorm genannt aber andere greift + RF? Begründungsmangel, Verstoß gg. § 121 (1) AO RF = unbeachtlich § 127 AO, Heilung § 126 (1) Nr. 2 AO
• Form Haftungsbescheid §? Schrift § 191 (1) S. 3 AO 
• RF Rechtsbehelfsbelehrung unterblieben/unrichtig bei VWA, RF? 1 Jahr Einspr.frist § 356 (2) S. 1 AO
• § Einspruchsbefugte bei Feststellungsbescheiden? § 352 AO
• § Einspruchsbefugte bei Feststellungsbescheiden? § 352 AO
• TBM Haftung §? § 69 (Haftung Vertreter) § 34 (Pflichten der Vetreter)  Pflichtverletzung und Verschulden?  Kausalität?
• Haftung Ges. GbR? Für welche Steuern? § 191 (1) AO, § 128 HGB Nur für Unternehmenssteuern AEAO § 74 Nr. 2 S. 2, 3 
• Wann Haftung nach § 74 AO? Gegenstand UN zur Verfügung gestellt, nur mit Gegenstand/Suggerat siehe AEAO zu § 74 AO für UN Steuern
• Bezeichnung Festsetzungsfrist und -verjährung bei Verbrauchersteuern? Feststellungsfrist und -verjährung

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