Lohnsteuerpflichtig sind alle natürlichen Personen, die über Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit verfügen. Diese Personen sind zugleich Steuerschuldner und Steuerträger.

Steuerzahler ist jedoch das Unternehmen, das ihren Mitarbeitern die Lohnsteuer vom Bruttolohn abzieht und direkt an das Finanzamt abführt.