Einkommensteuer (Fach) / Betriebsveräußerung (Lektion)
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Betriebsveräußerung
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- Betriebsveräußerung Entrichtung des Kaufpreises ... 1. Zahlung in einem Betrag 2. Kaufpreisraten: Stundung im Interesse des Erwebers Wiederkehrende Bezüge 3. Renten 4. Dauernde Last
- Wiederkehrende Bezüge 1. Geld- und/oder Sachleistungen, 2. in gewissen Zeitabständen wiederkehren 3. aufgrund: einen einheitlichen Entschlusses oder einheitlicher Rechtsgrund 4. mehrmals hintereinander gewährt werden, ...
- Rente 1. Leistungen in Geld oder vertretbaren Sachen 2. aufgrund eines besonderen Verpflichtungsgrunds (Vertrag, Gesetz), 3. die regelmäßig wiederkehren 4. in gleichmäßiger Höhe 5. a) auf Lebenszeit einer ...
- Renten Leibrente: Abhängigkeit von der Lebenszeit ... Leibrenten: Renten, die an das Leben einer Person geknüpft sind (H 22.3) "Begriff der Leibrente" abgekürzte Leibrenten: Leibrenten, bei denen eine Höchstlaufzeit festgesetzt ist (H 22.4 Leibrente) ...
- Rentenbesteuerung nach § 22 Nr. 1 Renten aus Basisversorgung: § 22 Nr. 1 S. 3 Bst. a Doppelbst. aa Übrige Renten (nicht Basisversorgung): § 22 Nr. 1 S. 3 Bst. a Doppelbst. bb Dazu gehören: private Berufsunfähigkeitsrenten, private ...
- Betriebsveräußerung gegen Rente (nicht dauernde ... Besteuerungswahlrecht gem. R 16 (11) Es kann zwischen der Sofortbesteuerung und der Zuflussbesteuerung gewählt werden bei der Veräußerung des gesamten Betriebes, eines Teilbetriebes, Mitunternehmeranteils, ...
- Sofortbesteuerung Das Rentenstammrecht wird zum Privatvermögen! ... 1. Ermittlung des Veräußerungsgewinns nach § 16 (2) ausgehend vom Barwert der Rente (§§ 16 (4), 34 (1), 34 (3) finden Anwendung) 2. Besteuerung des Ertragsanteil nach § 22 Nr. 1 S. 3 Bst. a) Doppelbst. ...
- Zuflussbesteuerung 1. Gegen den Kapitalanteil der Zahlungen werden zunächst das Kapitalkonto sowie die Veräußerungskosten gerechnet (erst wenn vollständig verrechnet entsteht Gewinn) 2. Zinsanteil der Rentenzahlungen ...
- Betriebsveräußerung gem. § 16 (1) 1. Veräußerung gegen Entgelt 2. sämtlicher wesentlicher Betriebsgrundlagen 3. in einem einheitlichen Vorgang 4. an einen Erwerber 5. mit der Möglichkeit zur Fortführung 6. und der Veräußerers gibt ...
- Abgekürzte Leibrente § 13 (1) BewG Vervielfältiger aus Anlage 9a zum BewG Jahreswert x Vervielfältiger = Rentenbarwert
- Lebenslängliche Leibrente § 14 (1) BewG Vervielfältiger aus Erlass § 14/1 Jahreswert x Vervielfältiger = Rentenbarwert
- Besteuerungswahlrecht R 16 (11) Zuflussbesteuerung: ... Voraussetzungen: 1. Betriebsveräußerung gegen Leibrente 2. gegen Leibrente = § 15 i.V.m § 24 (2)
- Beurteilung der Leibrente beim Erwerber 1. Anschaffungskosten in Höhe des Rentenbarwerts 2. Rentenbarwert stellt grds. AfA-BMG dar 3. Rentenverpflichtung ist mit dem Barwert als VbK zu passivieren 4. Verminderung des Rentenbarwerts stellt ...
- Veräußerung gegen Leibrente und festes Entgelt Festes Entgelt: Sofortbesteuerung gem. § 16 Für Leibrente besteht gem. R 16 (11) Wahlrecht zwischen Sofortbesteuerung und Zuflussbesteuerung Zuflussbesteuerung: a) Ergibt sich durch das feste Entgelt ...
- Veräußerung eines Betriebes gegen Kaufpreisraten ... Kaufpreisraten: - erfolgt die Stundung verzinslich, stellt die Summe der Raten den Veräußerungspreis dar, - erfolgt die Stundung unverzinslich ist der nach § 12 BewG zu ermittelnde Gegenwartswert ...
- Betriebliche Veräußerungszeitrente zum Zweck der ... Zeitrente Abgrenzung zur Leibrente: Nicht auf Lebenszeit einer Person abgestellt Abgrenzung zur Kaufpreisrate: Kaufpreisstundung für den Erwerber
- Betriebliche Veräußerungszeitrente zum Zweck der ... Veräußerungszeitrente: 1. Laufzeit > 10 Jahre 2. Bezüge Haben Versorgungscharakter Bei einer betrieblichen Veräußerungszeitrente wird Wahlrecht gem. R 16 (11) eingeräumt. Also Wahlrecht zwischen ...
- Kaufpreisraten Wahlrecht zwischen Sofortbesteuerung und Zuflussbesteuerung gem. R 16 (11), wenn 1. Ratenvereinbarung > 10 Jahre 2. Zahlungen haben Versorgungscharakter
- Voraussetzungen für Besteuerungswahlrecht gem. R ... 1. Entgeltliche Veräußerung, also auch Teilentgeltlich 2. wiederkehrende Bezüge Haben Wagnischrakter oder Versorgungschrakter 3. Veräußerungspreis bei Sofortbesteuerung a) bei Leibrenten: Rentenbarwert ...
- Dauernde Last Wahlrecht gem. R 16 (11) ist nicht ... Hauptanwendungsfall der dauernden Last sind Vermögensübergaben gegen Versorgungsleistungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge. Dabei übertragen in der Regel die Eltern zu Lebzeiten existenzsicherndes ...
- Leistungsstörungen a) Ausfall einer Kaufpreisrate/Zeitrente ... a) Bei Ausfall einer Kaufpreisrate ist der Veräußerungspreis gem. § 175 (1) S. 1 Nr. 2 AO (rückwirkendes Ereignis) zu korrigieren, H 16.10 "Nachträgliche Änderungen" 7.Spiegelstrich b) Beim vorzeitigen ...
- Veräußerung gem. § 17 gegen Rente oder Kaufpreisrate ... Wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, 1. Laufzeit > 10 Jahre 2. Versorgungscharakter kann das Besteuerungswahlrecht gem. R 16 (11) wahrgenommen werden. Vgl. R 17 (7). Sofortbesteuerung: Veräußerungsgewinn ...
- Beurteilung der Leibrente beim Erwerber, wenn § 4 ... Der Rentenbawert stellt a) bei AV die AK und die AfA-BMG dar, der Zinsanteil ist BA b) bei UV BA dar
- Veräußerung gem. § 17 gegen Kaufpreisraten zur ... Sofortbesteuerung: 1. Ermittlung Veräußerungsgewinn § 17 (2), TEV § 3 Nr. 40 S. 1 Bst. c i.V.m. § 3c (2) 2. Zinsanteil ist nach Tab. 2 zu § 12 BewG zu ermitteln und führt zu § 20 (1) Nr. 7 Zuflussbesteuerung: ...
- Veräußerung von Wirtschaftsgütern des PV gegen ... Veräußerung führt zu Einkünften nach § 22 UmwStG, §§ 20 (2), 23, 17, wenn jeweils die Voraussetzungen erfüllt sind. Der Ertragsanteil ist gem. § 22 zu versteuern. Bei der dauernden Last gilt ...
- Veräußerung eines privaten Wirtschaftsgutes des ... Veräußerungspreis = Summe der Raten, wenn angemessen verzinst = Gegenwartswert, wenn unverzinslich Behandlung beim Veräußerer: Nur steuerbar, wenn Voraussetzungen gem. §§ 17, 20 (2), 23 oder § ...