Das deutsche Steuersystem (Fach) / Einkommensteuer (Lektion)
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Einkommensbesteuerung
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- Die sieben Einkunftsarten Einteilung der Einkünfte Gewinneinkunftsarten: Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit Überschusseinkunftsarten: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünft aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte
- Gemeinsamkeiten von Gewinneinkunftsarten: Selbstädigkeit: Handeln auf eigene Rechnung und eigenes Risiko Nachhaltigkeit: dauerhaft, zumindest Wiederholungsabsicht Gewinnerzielungsabsicht: Erträge > Aufwendungen nicht nur reine Vermögensverwaltung Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Def. , Bsp, Prinizip Ausübung von land- und forstwirtschaftlichen Tätigkeit Enumerationsprinzip: abschließende Aufzählung möglicher Tätigkeitsbereiche; keine übergreifende Legaldefinition Beispiele: Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Weinbau, Imkerei....
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft: steuerliche Besonderheiten Ermittlung des Gewinns nach Durschnittssätzen bei erfüllten Vorraussetzungen ( Fläche < 20 Hektar , Anzahl Vieheinheiten < 50,...) Freibetrag, wenn Summe der Einkünfte <30.700€ (also für kleine Betriebe) Ermäßigte Steuersätze für außerordentliche forstwirtschaftliche Einkünfte
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Def. , Beispiele Ausübung von gewerblichen Tätigkeiten Definition nach §15 Abs.2 selbständige, nachhaltige Betätigung Absicht, Gewinn zu erzielen Beteiligung am alggemeinen wirtschaftlichen Verkehr weder Land noch Forstwirtschaft noch Ausübung eines freien Berufes oder andere selbständige Arbeit Bsp. Einzelunternehmer, Komplämentär einer KGaA
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb steuerliche Besonderheiten i.d.R. Anknüpfungspunkt der GewSt nur quellenbezogener Abzug von Verlusten aus gewerblicher Tierzucht / Tierhaltung Teileinkünfteverfahren für die Veräußerung von Anteilen
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Abgrenzungsprobleme : Einkommen aus Gewerbebetrieb vs. Einkommen aus Land- und Forstwirtschaft EaGB bei nachhaltigem Zukauf> betriebsnotwendiger Umfang EaGB bei Tierzucht ab best. Viehzahl EaLuF bei LuF- nebenbetrieb, der vorwiegend zwecks Eigenbedarf produziert
- Einkünfte aus selbständiger Arbeit Charakteristika und Beispiele Ausübung von selbständiger Tätigkeit Merkmale der Gewinneinkunfsarten Vorherrschen der eigenen Arbeitskraft gegenüber dem Kapitaleinsatz unmittelbare Nutzung geistiger Fähigkeiten auf gehobenem Niveau Beispiele: Ärzte, Steuerberater, Fahrlehrer
- Einkommen aus selbständiger Arbeit steuerliche Besonderheiten EasA auch für Vermögensveräußerungsgewinne im Zusammenhang mit selbständiger Arbeit EasA auch für den Gewinn aus der Aufgabe der selbständigen Arbeit