Einkommensteuer (Fach) / Gewerbesteuer (Lektion)
- Gewinnanteile (Dividenden)
- aus Anteilen an KapG
- die weniger als 15% betragen (damit nicht 9 Nr 2a GewStG)
- die im Gewinn 7 GewSt enthalten sind
RF:
- Hinzurechnung der nach 3 Nr 40 EStG oder 8b KStG außer Ansatz gebliebenen Gewinnanteile
- Kürzung der Beträge nach 3c (2) EStG oder 8b (5) KStG, die bei der Ermittlung des Gewinns nicht abgezogen wurden
BSP:
A hält eine Beteiligung (im BV) an GmbH zu weniger als 15%, Schuldzinsen 10.000, Gewinnausschüttung 30.000
Ermittlung EaGB:
30.000 Gewinnausschüttung
- 12.000 steuerfrei nach 3 Nr 40 EStG
- 10.000 SchuZi
+ 4.000 nicht abziehbare SchuZi 3c (2) EStG
= 12.000 Gewinn aus Gewerbebetrieb
Ermittlung Gewerbeertrag:
12.000 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
+ 6.000 Hinzurechnung nach 8 Nr 1 GewStG (Steuerpflichtiger Teil der Zinsen und kein 9 Nr 2a GewStG 10.000-4.000)
- 6.000 FB nach 8 Nr 1 GewStG
+ 12.000 Hinzurechnung des steuerfreien Teils der GA nach 8 Nr 5 GewStG
- 4.000 abzüglich der SchuZi die nach 3c (2) EStG nicht abgezogen wurden
= 20.000 Gewerbeertrag
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