Einkommensteuer (Fach) / Körperschaftsteuer (Lektion)

Vorderseite Steuerbefreiung zwischen Kapitalgesellschaften
Rückseite

§ 8b KStG

- wichtig Abs 2: Zuschreibungen auf Anteile an KapG werden wieder rückgängig gemacht, aber erst ab 2002, ab da gab es erst den 8b

- Abs 3:

Gewinnminderung auf Abs 2 genannten Anteil (TW Abschreibungen) werden wieder hinzugerechnet

Gewinnminderung auf Darlehensforderung (oder aus der Inanspruchnahme von Sicherheiten) wird wieder hinzugerechnet wenn Gesellschafter als Darlehensgeber mehr als 25% (auch nur kurzzeitig mal) beteiligt ist. ABER: wenn eine Bank/fremder Dritter das Darlehen auch gegeben hätte (S.6) wird es nicht hinzugerechnet

- anderes Bsp: die A-GmbH gibt der B GmbH eine Bürgschaft an die Sparkasse die der B GmbH ein Darlehen gegeben hat. B zahlt nicht mehr für das Darlehen und die Sparkasse nimmt die A GmbH in Anspruch aus der Bürgschaft. Dann entsteht zwar ein Aufwand , wenn aber gleichzeitig eine werthaltige Forderung an die B GmbH entsteht ist das Ergebnis entsprechend zu erhöhen

- Abs 5: n.abz. BA von 5%, wichtig hier aber, wenn es eine Dividende gibt und Aufwendungen im wirtschaftlichen Zshg mit der Dividende, würde eigentlich 3c (1) greifen, der sagt dass Aufwendungen in Zshg mit steuerfreien Einkünften (wäre die Dividende hier nach 8b (1) KStG) keine Betriebsausgaben sind, ABER im 8b (5) steht dass 3c (1) nicht gilt, sodass die Aufwendungen bspw Zinsen auf Darlehen zur Finanzierung der Beteiligung weiterhin abzugsfähig bleiben

-> hier aufpassen: wenn es dann eine Dividende gibt bei weniger als 10% Beteiligung, ist die Dividende steuerpflichtig und innerbilanziell werden Aufwendungen in Zusammenhang abgezogen und 8b (1) und (5) UND 3c (1) greifen nicht, da es keine steuerfreien Einnahmen sind

- neuer Erlass sagt, dass Veräußerungskosten, die im Vorjahr anfallen im eigentlichen Jahr der Veräußerung zu berücksichtigen sind und die ausserbilanzielle Einkommenskorrektur vermindern und selbst ausserbilanziell abgezogen werden. Im Vorjahr wo die VK bilanziell aufwand waren gibt es auch eine ausserbilanzielle Korrektur.

Diese Karteikarte wurde von cloeffelholz erstellt.